Виды фискальной техники:

1. Юр. приемы конструирования налоговой обязанности - различные техники для взимания (определения налоговой базы)

4. Юр. приемы налогового администрирования и контроля и обеспечения уплаты налогов - каким именно образом принудительно взимается налог

Грубые приемы фискальной техники тормозят общественные отношения. Государству всегда нужны деньги. Более или менее развитые страны даже в средневековье уже требовали налоговых поступлений. Но не развитость фискальной техники тормозит общественные отношения.

Пример во Франции был налог на свет (на окна) - если у человека много окон в доме значит дом большой и значит человек богатый - люди стали делать большие дома с маленькими окнами и это негативно влияло на архитектуру и здоровье человека.

Другой пример. В философии и социологии считается что российское общество отличается коллективизмом поскольку очень долгое время существовала сельская община которая выполняла публичные функции и была фискальным юнитом. Государство возлагало на неё административные и фискальные функции. Например существовала круговая порука - налогом облагалась вся община как коллективный налогоплательщик. Сельчане собирали деньги и потом община предавала деньги государство. Это сильно сплотило односельчан и общество, но так же привело к изображению бедности чтобы не становится более платёжеспособным.

Ягермейстер 1931 «Взыскание внутренних налоговых пошлин». Писал что в 18 веке в России существовали внутренние таможенные пошлины которые платилась за торговлю между городами. Это привело к тому что рынки товаров стали фрагментарными - не образовался единый внутренний рынок что скосило развитие фабричного-мануфактурного производства потому что если ты на маленьком рынке то ты не развиваешь особо производства. Итог - промышленная отсталость. В 19 веке этот режим отменили.

Лирика:

Технологии управления поведением людей через представления своих интересов как их интересы.

Слова-сигналы для визуалов, аудиалов, кинестетиков.

Юридические приемы фискальной техники

1. Юр приемы конструирования налоговых обязанностей:

Например:

Разделение налогоплательщиков и носителей налога

Носитель налога это работодатель который исполняет функцию налогового агента. Если бы не было системы налогового агента и этого разделения то случился бы хаос и нарушилась бы регулярность сбора подоходного налога. Это приём очень важен.

Обложение по внешним признакам

Налог на игорный бизнес составлял 90%, но никто конечно не платил этот налог, поскольку там были наличные. Затем государство вменило доход по игровым столам или автоматам - то есть налог по внешним признакам. То же самое ЕНВД.

Солидарная обязанность налогоплательщиков

Есть страны где семья - фискальной юнит и им каким-то образом (по моему при прогрессивной ставке) выгоднее. У нас сейчас есть режим консолидированных налогоплательщиков - солидарная ответственность по уплате налога если у вас есть группа компаний или холдинг. Иначе модно было бы собрать доход в одной компании только и захлопнуть. А так если ответственное лицо не платит то можно взыскать со всех остальных

Отбрасывание оболочки юридического лица

Применяется к контролируемым иностранным компаниям. Компании кошельки - когда ваш доход направляют туда - этот доход относится этим режимом на вас.

Договорные формы налогообложения

Соглашения о разделе продукции - фактически этот документ превалирует над налоговым законодательством и налоги платятся по условиям этого соглашения.

Использование юридических презумпций и фикций

Юридическая фикция это ложь правовой нормы. То есть когда определённое положение закона объявляется истинным хотя таковым не является - осознанное ложь. Вообще говорят что юр лицо это фикция и в НП тоже применяются фикции. Например, экономия на расходы объявляются доходом например если вы купите акции не по рыночной цене то разница составит ваш доход.

А презумпция это предположение установленное законом когда констатируется наличие определённых обстоятельств и фактов на основании их связи с другими фактами. Например презумпция невиновности - в целях защиты прав лица. В НК ст. 106 - недоплатил но пока невиновен, если ещё не доказано. Ещё пример, презумпция рыночных цен (проданного товара).