Тема 2. Налоговый федерализм.

Налоговый федерализм — разграничение налоговых полномочий между РФ, ее субъектами и мун образованиями, т.е. определение предметов их искл. и совместного ведения с разграничением полномочий в рамках последних для целей:

1. Построение систем доходов каждого уровня власти для финансирования бюджетных обязательств соответствующего уровня власти, чтобы добиться финансовой самостоятельности для эффективности публ власти, но не сепаратизма.

12. Налоговое бремя, которое выражается в экон воздействии на налогоплательщика, не дб чрезмерным

13. Определение и реализация правового статуса налогоплательщиков единообразно на всей территории РФ, исходя из принципа единства экон, в т.ч. финансового и налогового пространства.

Построение систем доходов каждого уровня власти: принципы системы доходов бюджетов:

1. Достаточность — соразмерность предметам ведения и полномочиям, предоставленным К и иными законами

14. Стабильность — способность приспосабливаться к изменяющимся условиям деятельности (разнообразие и гибкость)

15. Автономность — наличие собственных источников доходов

Соразмерное налоговое бремя и единообразное определение и реализация правового статуса налогоплательщиков: целеполагание системы перераспределения доходов между бюджетами.

1. Экон цель — горизонтальное выравнивание

16. Правовая цель — распределение полномочий на получение доходов

17. Политическая цель — реализация методов фин воздействия.

Методы налогового федерализма — это способы распределения налоговых поступлений между различными бюджетами:

Обычно методы распределения налоговых поступлений между бюджетами используются комбинировано. Каждое публичное образование вводит свои налоги: фед., рег., местные.

1. Разные налоги

2 варианта:

• Полное разграничение полномочий различных публичных образований в установлении налогов при определении на фед. уровне (центр. власти) верхних ограничений общей суммы налоговых изъятий либо без какого-либо ограничения

• Неполное разграничение полномочий различных ПО в установлении налогов при определении на фед. уровне (центр. власти) исчерпывающего перечня Ф, Р, М налогов и основных элементов их юрид состава. Ст. 12-15 НК РФ.

2. Разные ставки

2 варианта:

• Все элементы юрид состава налога определяются на фед уровне

• Предоставление субъектам федерации (регионам) и МО (МСУ) полномочий корректировать эл-ты юрид состава налога в отн. доли налога, зачисляемой в их бюджет: налоговой базы, налоговых льгот (рег. и местные налоги) НК РФ.

3. Разные доходы

2 варианта:

• Распределение собранной суммы налогов между бюджетами разных публичных образований: РФ и ее субъектов, МО, порядок и условия которого устанавливаются федерацией.

• Установление распределяемых налогов: деление подлежащей уплате суммы налогов между бюджетами ПО разных уровней: федерации, ее субъектов, МО.

Обособленное подразделение организации.

Понятие обособленного подразделения организации используется для перераспределения налоговых доходов между бюджетами бюджетной системы РФ в зависимости от распределения рабочей силы (либо расходов на оплату труда по налогу на прибыль) и основных средств организации между субъектами РФ и МО.

Обособленное подразделение организации — территориально обособленное подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места и которое создаётся на срок более 1 мес. (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Уплата налога на прибыль организации в части, поступающей в бюджеты субъектов РФ (ст. 288 НК РФ), налога на имущество орг. (ст. 384 НК) и НДФЛ (ст. 226 НК) по МН каждого обособленного подразделения с учётом его баланса и работников.

05.02.21