Антиофшорное регулирование в рф

А как у нас?

Россия - не участница ОЭСР. Поэтому другие страны не заинтересованы в том, чтобы заключать с ней соглашения об обмене информацией.

Элементы деофшоризации:

1. Изменения в НК РФ от 1 января 2017 года и введенные двумя ФЗ (ФЗ от 24.11.2014 № 376-ФЗ, ФЗ от 08.06.2015 № 150-ФЗ). Эти изменения связаны с установлением правил КИК, введении концепций бенефициарной собственника, и с установлением и новых подходов к определению налогового резиденства.

2. Присоединение к мировой практике по обмену налоговой информацией: предполагает обмен налоговой информацией на основе утверждённого типового соглашения между правительством РФ и правительством иностранного государства об обмене информации по налоговым делам. Такие соглашения заключаются как двусторонние с другими государствами.

3. Ратификация совместной Конвенции Совета Европы и ОЭСР о взаимной адм. помощи по налоговым делам.

4. Амнистия капиталов в соответствии с законом о добровольном декларировании физ. Лицами имущества и счетов, вкладов в банках.

Обмен информацией и амнистия – все уже в лекции сказали.

Правила КИК

Контролируемая иностранная компания - это

• Это иностранная организация, не являющаяся налоговым резидентов РФ или

• Иностранная структура без образования ЮЛ (форд, партнерство, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которую контролируют российские налоговые резиденты, выступающие контролирующими лицами.

Контролируют таким образом, что они аккумулируют в той компании всю свою прибыль и не распределяют ее. Эта нераспределенная прибыль КИК признается распределенной для целей налогообложения по истечении определенного момента, с момента, когда иностранные компании получили такую прибыль. И рассматривается для целей налогообложение как прибыль или доход (в завис. ФЛ или ЮЛ) контролирующих лиц.

Прибыль освобождается для налогообложения для следующих КИК:

• Когда КИК – это налоговый резидент государства, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, обеспечивается обмен налоговой информацией при условии, что эффективная ставка налога не менее 75 % от средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль ИЛИ доля пассивных доходов не менее 20 %.

• Для иностранных структур без образования ЮЛ, соответствующих определенным требованиям:

• это НКО, не распределяющие прибыль;

• это компании стран ЕврАзЭС;

• банки и страховые организации;

• эмитенты ряда облигаций.

• Для участников СРП (соглашение о разделе продукции) и других соглашений с иностранными государствами.

Бенефициарная собственность

Мы вроде достаточно об этом поговорили на предыдущем занятии.

Фактический бенефициар – бенифициарным собственником лицо признается в силу:

• прямого или косвенного участия в организации либо контроля над ней;

• либо в силу иных обстоятельств, которые позволяют лицу самостоятельно пользоваться и распоряжаться доходами этой компании;

• лицо, в интересах которое иное лицо правомочно распоряжаться доходом компании.

А дальше все заключается в оценке владения активами, осуществления управленческих функций и принятия рисков.

Правила налогового резидентсва

Налоговыми резидентами РФ являются:

• иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ;

• иностранная организация, признаваемая резидентом РФ в соответствии с МНД;

• российская организация.

Если иностранная организация признается налоговом резидентом РФ, то она уже не может быть КИК.

Основные критерии для признания иностранной организации налоговым резидентом по месту фактического управления в РФ:

• исполнительный орган регулярно осуществляет свою деятельность в РФ;

• главные ДЛ преимущественно осуществляют свою деятельность в виде руководящего управления в отношении этой иностранной организации в РФ.

При наличии сомнений соблюдения основных критериев, используется вспомогательные критерии:

• ведение бухгалтерского учета в РФ;

• ведение делопроизводства в РФ;

• осуществление управления персоналом из РФ.

101