• Сравнительный метод

• Учёт базовых моделей системы налогов в мире в зависимости от роли различных видов налогов в бюджетных доходах. Есть 4 базовых модели (от роли различных видов налогов в бюджетных доходах):

1. Англосаксонская модель (наиболее демократичная, превалируют прямые налоги). Но тут есть предубеждение. Мы считаем, что тут в основе естественно-правовая концепция, на которой основана правовая доктрина. Прямые налоги, естественно, ассоциируются именно с такой моделью. НО в чистом виде ни в одной стране ни одна из базовых моделей не реализована. В условиях бюджетного дефицита, когда увеличивается долг и нужны деньги на его обслуживание, мы вынуждены смотреть на то, как устанавливаются налоги в других странах. И в этой системе есть косвенные налоги!! Потому что налоги на потребление ощутимы для населения, которые привыкли жить на определённом уровне (банкиры, хозяева торговых сетей). Например, банкиры говорят о том, что в круизах жить надёжнее, они уверены, что там затраты будут = 100$ в день, т.е. туда все включено, там все стабильно.

2. Евро континентальная (превалируют социальные налоги, но довольного много косвенных; Швейцария). Но все меняется, если есть хорошая система соц. обеспечения, то это привлекает мигрантов, беженцев. Социальные налоги носят целевой характер.

   • Значительно место тут занимаются и косвенные налоги: НДС – европейское изобретение: Франция – родина НДС, далее он распространился по всей Европе (6 директива ЕС по НДС, которая была взята за основу при подготовке проекта главы 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость»

   • Что касается социальной системы – предполагается, что в связи с беженцами ситуация будет меняться. Никто не заинтересован безвозмездно кормить чужие рты.

3. Латиноамериканская (и южноамериканская) модель. Превалируют косвенные налоги, так как их юридическая конструкция позволяет защитить бюджет от инфляции. В Латинской Америке постоянно же кризис.

4. Российская модель. Превалируют природоресурсные налоги. Будет меняться ситуация из-за тенденции к снижению природоресурсной ренты, манипулирования ценами на энергоресурсы на мировом рынке.

Самое оптимальное - смешанная модель. Предусматривает диверсифицированную систему налоговых доходов, чтобы избежать зависимости бюджета от отдельного налога или от одной группы налогов

• Социологический метод

• Необходимость обеспечить баланс публичных и частных интересов в налоговом праве при сбалансированном бюджет и устойчивом социально-экономическом развитии. Предполагается выявление интересов определённых слоёв, групп и членов общества в развитие налогового права, налогового законодательства, в формировании правоприменительной и судебной практики в сфере налогообложения и сборов.

  • Что касается обложения корпораций. Если в период формирования нынешнего НК целые главы части второй были сформированы под влиянием HR т.е. департаментов, отвечающих за связи с гос. органами и общественностью крупнейших нефтяных компаний, то сейчас такой конкуренции нет. Конечно же, в условиях рыночной экономики и капитализма есть тенденция сращивания олигархического капитала с гос. аппаратом, тенденция огосударствления капитала. В демократических режимах крупный капитал влияет на гос. аппарат. В тоталитарных режимах гос. аппарат пытается установить контроль над крупным капиталом + конкуренция между промышленным и банковским капиталом.

  • Что касается личного обложения. Кривая Лэффера: если налогообложение достигает критических значений (напр., в 50%), то, как правило, бизнес уходит в тень и домохозяйства не декларируют свои личные доходы, работодатели скрывают реальные выплаты зарплаты своим сотрудникам. При чем независимо от стран. Люди идут в ИП. Это патентная система. Платишь за патент фиксированную сумму и не попадаешь ни под какую прогрессивную шкалу. А для нечестных – налоговая декларация просто не будет совпадать с реальностью. Такая была ситуация в 90-ых. Сейчас 13% для всех ставка – одна из самых низких в мире.