1. Налоговое обязательство в широком смысле

Налоговое обязательство – обязанности всех лиц, участвующих в многостадийном процессе его исполнения.

Иметь в виду, что речь идет:

• как о тех лицах, которые не наделены публично-властной компетенцией: налогоплательщиках, налоговых агентах, банках;

• так и о тех, кто наделен публично-властной компетенцией: ОГВ и ОМСУ (особенно в рамках межведомственного взаимодействия).

1. Что это за обязанности? Это обязанности:

• Связанные с постановкой на учет в налоговом органе

ЕВ: когда в рамках межведомственного взаимодействия налоговые органы получают всю необходимую информацию о постановке налогоплательщиках на учет в налоговом органе. Т.е. иными словами Вы не сами осуществляем постановку на учет как ФЛ, Вам достаточно зарегистрироваться по месту жительства. А уже органы, которые осуществляют регистрацию по месту жительства (ОВД) передают соответствующую информацию в рамках межведомственного взаимодействия в налоговые органы по месту жительства.

То же самое происходит с имущественным налогообложением – понятно, что если речь идет о соответствующих объектах налогообложения применительно к ФЛ, то это все связано с регистрацией ПС на соответствующие объекты недвижимого имущества либо с регистрацией транспортных средств.

• По ведению налогового учета элементов юр. состава налога;

• По правильному исчислению, полной и своевременной уплате сумм налоговых платежей в бюджеты бюджетной системы страны;

• По точному составлению и своевременному представлению в органы налогового администрирования налоговой отчетности;

А ТАКЖЕ корреспондирующее перечисленным обязанностям право государства в лице уполномоченных органов налогового администрирования требования от всех указанных лиц исполнения налоговых обязанностей каждого из них.

В случае неисполнения / ненадлежащего исполнения субъектами налоговых обязательств, возложенных именно на них обязанностей  государство применяет к ним меры гос. принуждения, чтобы обеспечить принудительное исполнение указанных обязанностей + использует способы обеспечения исполнения налогового обязательства.

2. Иметь в виду: у обязанных лиц, на которых возложены обязанности в рамках налогового обязательства, тоже есть ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ – права требования участников многостадийного процесса уплаты налоговых платежей:

• на взимание с них только законно установленных налоговых платежей;

• на применение ими налоговых преференций при наличии правовых и фактических оснований для этого;

• по реализации и защите их прав на получение информации;

• на участие в мероприятиях налогового контроля;

• на обращения, связанные с реализацией и защитой их прав;

• на возврат (для прямых) или возмещение (для косвенных) налогов.

И этому праву требования корреспондирует обязанность государства в лице тех же самых уполномоченных органов налогового администрирования по обеспечению реализации этих прав.

В случае неисполнения / ненадлежащего исполнения государством такой обязанности  акты, действия / бездействия, официальные письменные документы субъектов налогового администрирования признаются незаконными.

ЕВ: Про официальные письменные документы:

• если этот документ содержит норму права / нормативное толкование нормы права → признается недействующим;

• если они являются индивидуальными правовыми актами → признаются недействительными.

Последствия такого признания актов налогового администрирования недействительными судом / их отменой по мотивам и основаниям как незаконности, так и нецелесообразности вышестоящим органом налогового администрирования является полная защита и восстановление нарушенных прав.

Т.е. если мы говорим о том, что на основании таких актов незаконно взысканы суммы налогов, пени и штрафов, то они дб. возвращены налогоплательщику путем зачисления этих сумм на его банковский счет либо путем зачета в счет уплаты будущих налоговых платежей.

+ Не только по имущественным притязаниям налогоплательщика, но и по неимущественным.