![](/user_photo/19115_OVnlY.jpg)
- •Курс лекций «Налоговой право» от е.В. Овчаровой Дословная расшифровка от Поповой Юлии и Соломатиной Полины
- •Имущественные как предмет фп
- •Управленческие как предмет ап
- •Лекция № 1. Налоговая политика
- •Методология изучения налогового права
- •Исторический метод
- •Сравнительный метод
- •Социологический метод
- •Понятие налоговой политики и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Тенденции налоговой политики
- •Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства
- •Публичная цель взимания налогов
- •Приоритет финансовой цели налогообложения
- •Ограничение специализации налогов
- •Принцип установления налогов только законом
- •Ограничение форм налогового законотворчества
- •Специальная процедура налогового законотворчества
- •Принципы налогового федерализма
- •Лекция № 2. Фискальная техника
- •Классификация приёмов фпт
- •Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементов юридического состава) налогов
- •2 Группа: Юридические приемы налогового контроля и принуждения в налоговой сфере
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Лекция № 3. Толкование налогового законодательства
- •Понятие толкования
- •Особенности толкования
- •Аналогия в налоговом праве
- •Понятие толкования
- •Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах
- •Толкование нормы закона о налоге при ее неопределённости, которая не может быть устранена при использовании приёмов толкования, исключительно в пользу налогоплательщика.
- •Аналогия в налоговом праве
- •Средство устранения пробелов
- •Виды аналогии
- •Фактическая аналогия
- •Правовая аналогия
- •Лекция № 4. Защита прав налогоплательщиков Предыстория
- •Способы защиты прав налогоплательщиков
- •Стадия подготовки к исполнению налогового обязательства
- •Стадия – налогового учёта и отчётности
- •Мероприятия налогового контроля
- •Что делать в случае злоупотребления полномочиями со стороны налоговых органов и их дл?
- •Стадия – рассмотрение материалов налоговой проверки
- •Защита прав и законных интересов налогоплательщиков (продолжение)
- •Выдержки из Концепции
- •Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе проверок
- •Оформление результатов налоговой поверки и применяемые меры
- •Решения могут быть трёх видов:
- •О привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства
- •Об отказе в привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства
- •1 Замечание:
- •2 Замечание:
- •Следующая стадия - судебная защита прав налогоплательщика
- •Требования, которые мы вправе заявить в суде
- •Судебный порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов.
- •Лекция № 5. Налоговый федерализм.
- •Понятие и основные положения
- •Методы Налогового Федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •Разные ставки
- •Разные доходы
- •Понятие обособленного подразделения организации
- •Лекция № 6. Налоговое обязательство и способы обеспечения его исполнения
- •Концепция налогового обязательства
- •Налоговое обязательство в широком смысле
- •Что это за обязанности? Это обязанности:
- •Налоговое обязательство в узком смысле
- •Добровольное исполнение налогового обязательства
- •Принудительное исполнение налогового обязательства
- •Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Альтернативные гражданско-правовые конструкции
- •Карательные санкции
- •Административная ответственность
- •Виды административного процесса
- •Восстановительные меры
- •1 Момент:
- •2 Момент:
- •Лекция № 7. Налоговые риски
- •Понятие налоговых рисков
- •Виды налоговых рисков
- •Налоговый комплайнс. Оценка и управление рисками.
- •Лекция № 8. Международное налогообложение и междунарожное налоговое планирование
- •Источники мнп
- •Постоянное представительство
- •Снятие корпоративной вуали
- •Методы предотвращения двойного налогообложения
- •Метод освобождения
- •Метод кредита
- •Международное налоговое планирование
- •Уклонение от уплаты налогов
- •Обход налога
- •Специальные:
- •Правила контролируемых иностранных компаний (правила кик)
- •Трансфертное ценообразование
- •Правила тонкой (недостаточной) капитализации
- •Бененфициарная собственность
- •Новая лекция [Еще немного о становлении фактического статуса бенефициара]
- •Что нужно подтвердить?
- •Возникновение у иностранной компании, которой выплачивается доход, налоговых обязательств в стране, с которой заключено соглашение об идн, подлежащее исполнению или исполненное.
- •Методы устранения многократного налогообложения
- •Метод освобождения
- •Метод кредита
- •Модели поведения налогоплательщиков
- •Уклонение от уплаты налога (tax evasion)
- •Неуплата налога в результате неумышленного нарушения налогового зак-ва либо умышленного нарушения, если размер недоимки не достигает крупного или особо крупного размера
- •Обход налогов (tax avoidance)
- •Борьба с нарушениями и злоупотреблениями в сфере налогообложения и сборов
- •Законодательные приемы
- •Меры административного воздействия
- •Судебные доктрины
- •Антиофшорное регулирование
- •Концепция офшора
- •Техники, которые заложены в основу развития государства в качестве налоговой гавани (tax heavens).
- •Периоды развития офшоров
- •1920-1930 Гг. – самый ранний период.
- •1960-1990 Гг. - период расцвета офшоров.
- •Институты противодействия использованию офшоров в целях налоговой оптимизации
- •Антиофшорное регулирование в рф
Правила контролируемых иностранных компаний (правила кик)
(в след. лекции Елена Владимировна тоже будет про них говорить)
Они направлены на защиту национальной налоговой базы от схем оптимизации налогообложения и представляют собой меры, применяемые для борьбы с уклонением от уплаты налогов.
Почему КИК?
Если у российского резидента есть КИК (необязательно офшор, любая) и если эта компания не распределила дивиденды, а просто накапливала их у себя, тогда наш налогоплательщик все равно заплатит налог с этих денег, как если бы они были распределены.
Это интереснейший пример фикции – мы достоверно знаем, что никакой доход не распределяется (тем более это условие: чтобы не распределила доходы).
Это американский институт первой половины 20 века. Он существует во многих странах, сейчас прямо-таки ажиотаж вокруг этих правил – все страны хотят их себе ввести, ну сейчас как раз деофшоризация во всем мире происходит.
А правила КИК – это первейшее средство для вытряхивания того самого офшорного кошелька, который спрятан от национальной экономики.
Трансфертное ценообразование
ЕВ: этому посвящена следующая лекция.
Правила тонкой (недостаточной) капитализации
- совокупность норм, направленных на борьбу с искусственными построениями, когда одна из компаний группы, будучи недокапитализированной (т.е. у этой компании денег нет), является заемщиком у иностранной компании и постоянно перечисляет этой иностранной компании деньги в виде процентов по займам.
Почему хорошо перечислять деньги в виде процентов по займам? – потому что по международным соглашениям эти проценты полностью освобождены от налога.
Т.е. правила тонкой капитализации вообще говорит: давайте посмотрим поподробнее, что из себя представляет заемщик и заимодатель, и что за проценты?
Если наш заемщик недокапитализированная компания, значит, деятельности он не ведет, значит надо посмотреть на соотношение его долга и капитала – т.е. это лицо создано только для долго, и больше ни для чего не нужно.
Дословный перевод правильный: недостаточная капитализация
Правила недостаточной капитализации говорят следующее: если компания недокапитализированная, а деньги она все равно перечисляет, еще и используя налоговую льготу, тогда мы сделаем так: мы эти деньги переквалифицируем из процентов в дивиденды, не полностью, но в части.
ЕВ: см. ст. 269 НК – там оценилось, какой дб. собственный капитал, а какой заемный в зависимости от рода деятелньости?
Тонкая капитализация – это когда вместо того, чтобы увеличить уставный капитал и выплачивать дивиденды, просто накачивают компанию заемными средствами и выплачивают проценты.
Потому что проценты можно отнести на расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль и они не облагаются налогами, а дивиденды нельзя отнести на расходы и они облагаются в стране, в которой находится источник дивидендов – т.е. в которой они выплачиваются.
АС: Здесь нас как юристов интересует то, что в основе нет никакого оценочного суждения (как в концепции налоговой выгоды), а в основе – презумпция, основанная на просто факте объективной реальности.