- •Курс лекций «Налоговой право» от е.В. Овчаровой Дословная расшифровка от Поповой Юлии и Соломатиной Полины
- •Имущественные как предмет фп
- •Управленческие как предмет ап
- •Лекция № 1. Налоговая политика
- •Методология изучения налогового права
- •Исторический метод
- •Сравнительный метод
- •Социологический метод
- •Понятие налоговой политики и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Тенденции налоговой политики
- •Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства
- •Публичная цель взимания налогов
- •Приоритет финансовой цели налогообложения
- •Ограничение специализации налогов
- •Принцип установления налогов только законом
- •Ограничение форм налогового законотворчества
- •Специальная процедура налогового законотворчества
- •Принципы налогового федерализма
- •Лекция № 2. Фискальная техника
- •Классификация приёмов фпт
- •Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементов юридического состава) налогов
- •2 Группа: Юридические приемы налогового контроля и принуждения в налоговой сфере
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Лекция № 3. Толкование налогового законодательства
- •Понятие толкования
- •Особенности толкования
- •Аналогия в налоговом праве
- •Понятие толкования
- •Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах
- •Толкование нормы закона о налоге при ее неопределённости, которая не может быть устранена при использовании приёмов толкования, исключительно в пользу налогоплательщика.
- •Аналогия в налоговом праве
- •Средство устранения пробелов
- •Виды аналогии
- •Фактическая аналогия
- •Правовая аналогия
- •Лекция № 4. Защита прав налогоплательщиков Предыстория
- •Способы защиты прав налогоплательщиков
- •Стадия подготовки к исполнению налогового обязательства
- •Стадия – налогового учёта и отчётности
- •Мероприятия налогового контроля
- •Что делать в случае злоупотребления полномочиями со стороны налоговых органов и их дл?
- •Стадия – рассмотрение материалов налоговой проверки
- •Защита прав и законных интересов налогоплательщиков (продолжение)
- •Выдержки из Концепции
- •Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе проверок
- •Оформление результатов налоговой поверки и применяемые меры
- •Решения могут быть трёх видов:
- •О привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства
- •Об отказе в привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства
- •1 Замечание:
- •2 Замечание:
- •Следующая стадия - судебная защита прав налогоплательщика
- •Требования, которые мы вправе заявить в суде
- •Судебный порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов.
- •Лекция № 5. Налоговый федерализм.
- •Понятие и основные положения
- •Методы Налогового Федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •Разные ставки
- •Разные доходы
- •Понятие обособленного подразделения организации
- •Лекция № 6. Налоговое обязательство и способы обеспечения его исполнения
- •Концепция налогового обязательства
- •Налоговое обязательство в широком смысле
- •Что это за обязанности? Это обязанности:
- •Налоговое обязательство в узком смысле
- •Добровольное исполнение налогового обязательства
- •Принудительное исполнение налогового обязательства
- •Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Альтернативные гражданско-правовые конструкции
- •Карательные санкции
- •Административная ответственность
- •Виды административного процесса
- •Восстановительные меры
- •1 Момент:
- •2 Момент:
- •Лекция № 7. Налоговые риски
- •Понятие налоговых рисков
- •Виды налоговых рисков
- •Налоговый комплайнс. Оценка и управление рисками.
- •Лекция № 8. Международное налогообложение и междунарожное налоговое планирование
- •Источники мнп
- •Постоянное представительство
- •Снятие корпоративной вуали
- •Методы предотвращения двойного налогообложения
- •Метод освобождения
- •Метод кредита
- •Международное налоговое планирование
- •Уклонение от уплаты налогов
- •Обход налога
- •Специальные:
- •Правила контролируемых иностранных компаний (правила кик)
- •Трансфертное ценообразование
- •Правила тонкой (недостаточной) капитализации
- •Бененфициарная собственность
- •Новая лекция [Еще немного о становлении фактического статуса бенефициара]
- •Что нужно подтвердить?
- •Возникновение у иностранной компании, которой выплачивается доход, налоговых обязательств в стране, с которой заключено соглашение об идн, подлежащее исполнению или исполненное.
- •Методы устранения многократного налогообложения
- •Метод освобождения
- •Метод кредита
- •Модели поведения налогоплательщиков
- •Уклонение от уплаты налога (tax evasion)
- •Неуплата налога в результате неумышленного нарушения налогового зак-ва либо умышленного нарушения, если размер недоимки не достигает крупного или особо крупного размера
- •Обход налогов (tax avoidance)
- •Борьба с нарушениями и злоупотреблениями в сфере налогообложения и сборов
- •Законодательные приемы
- •Меры административного воздействия
- •Судебные доктрины
- •Антиофшорное регулирование
- •Концепция офшора
- •Техники, которые заложены в основу развития государства в качестве налоговой гавани (tax heavens).
- •Периоды развития офшоров
- •1920-1930 Гг. – самый ранний период.
- •1960-1990 Гг. - период расцвета офшоров.
- •Институты противодействия использованию офшоров в целях налоговой оптимизации
- •Антиофшорное регулирование в рф
Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
К приемам фискально-правовой техники в частности относятся презумпции и фикции в налоговом праве.
Книга Щекина «Юридические презумпции в НП».
1 Группа: Юридические конструкции (элементов юридического состава) налогов
Разделение налогоплательщика и иного лица, включённого в правовой механизм уплаты налогов с учётом конструкции элементов юридического состава налога
В косвенных налогах разделяются налогоплательщик и носитель налогов (т.е. лицо, которое несет экономическое бремя уплаты налога; как правило, это контрагент налогоплательщика, поскольку эти налоги включаются в цену, которую он оплачивает);
В случае, если речь идет о выплатах доходов либо о НДС, который должен быть заплачен тем лицом, который не состоит на учете в российских налоговых органах, то здесь мы говорим о налогоплательщике и налоговом агенте - для удержания налога у источника выплаты при расчетах с ФЛ и с иностранными лицами, не состоящими на учете в российских налоговых органах, при выплате дивидендов российским ЮЛ. Причем в действующем налоговом законодательстве и правоприменительной судебной практике возникают вопросы, связанные с разделением их функций, с правильной реализацией их статусов. Например, все знают, что у нас принцип самостоятельной личной уплаты налогов никто не отменял, НО при этом если налоговый агент удержал в форме налога прибыль (???) с дохода иностранному лицу, не состоящему на учете в российских налоговых органах, эта сумма как доход от НДС будет удержана именно с налогового агента + налоговый агент заплатит штраф за нарушение налогового законодательства, если он будет признан виновным в нарушении соответствующего налогового законодательства.
Отбрасывание оболочки ЮЛ аналогично снятию корпоративной вуали.
Это юридический прием фискально-правовой техники, связанный с конструкцией налогов.
Когда речь идёт о налогообложении фактического бенефициара по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Причем для того чтобы применять льготы, предусмотренные соглашением об избежании двойного налогообложения, сейчас нужно представить не только справку компетентного органа о резидентстве, а также надо представить документы, подтверждающие то, что то лицо, которое использует льготу, является фактическим бенефициаром льготируемого дохода.
Это взыскание налогов с основных (преобладающих, участвующих) компаний по задолженности зависимых (дочерних) компаний, числящихся более 3 месяцев и наоборот; то же самое в отношении взаимозависимых лиц.
Сейчас это взыскание налоговой задолженности с третьих лиц.
Причем налоговая задолженность следует за учредителем и за его бизнесом.
Судебная практика уже сложилась, поправки в ст. 45 НК РФ уже внесены.
На практике это борьба со злоупотреблением. Если его доказать сложно / невозможно, то применяется субсидиарная ответственность с возложением бремени доказывания на налогоплательщиков.
Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков – прием, характерный скорее для крупнейших налогоплательщиков (напр., акцизы при совместной деятельности)
Договорные формы налогообложения (соглашения о разделе продукции - кстати по нормам НК не было ни одно заключено, все были до вступления в силу действующего закона; инвестиционный налоговой кредит).
Налогообложение по внешним признакам – считается примитивным, но применяется, когда другого выхода нет.
Речь идет об элементах юридического состава налога на игорный бизнес.
Почему по внешним признакам? – Потому что установить контроль за оборотом такого количества наличных денег нельзя, особенно когда люди входят в азарт и не понимают, что нужно остановиться.
То есть по сути дела вменяют доходы по внешним признакам.
+ Такая же конструкция используется для единого налога на вмененный доход (ЕНВД) – ну когда речь идет о добытой рознице (???), которая у нас наполовину серая, а в других странах неполностью черная.