- •Курс лекций «Налоговой право» от е.В. Овчаровой Дословная расшифровка от Поповой Юлии и Соломатиной Полины
- •Имущественные как предмет фп
- •Управленческие как предмет ап
- •Лекция № 1. Налоговая политика
- •Методология изучения налогового права
- •Исторический метод
- •Сравнительный метод
- •Социологический метод
- •Понятие налоговой политики и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Тенденции налоговой политики
- •Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства
- •Публичная цель взимания налогов
- •Приоритет финансовой цели налогообложения
- •Ограничение специализации налогов
- •Принцип установления налогов только законом
- •Ограничение форм налогового законотворчества
- •Специальная процедура налогового законотворчества
- •Принципы налогового федерализма
- •Лекция № 2. Фискальная техника
- •Классификация приёмов фпт
- •Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементов юридического состава) налогов
- •2 Группа: Юридические приемы налогового контроля и принуждения в налоговой сфере
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Лекция № 3. Толкование налогового законодательства
- •Понятие толкования
- •Особенности толкования
- •Аналогия в налоговом праве
- •Понятие толкования
- •Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах
- •Толкование нормы закона о налоге при ее неопределённости, которая не может быть устранена при использовании приёмов толкования, исключительно в пользу налогоплательщика.
- •Аналогия в налоговом праве
- •Средство устранения пробелов
- •Виды аналогии
- •Фактическая аналогия
- •Правовая аналогия
- •Лекция № 4. Защита прав налогоплательщиков Предыстория
- •Способы защиты прав налогоплательщиков
- •Стадия подготовки к исполнению налогового обязательства
- •Стадия – налогового учёта и отчётности
- •Мероприятия налогового контроля
- •Что делать в случае злоупотребления полномочиями со стороны налоговых органов и их дл?
- •Стадия – рассмотрение материалов налоговой проверки
- •Защита прав и законных интересов налогоплательщиков (продолжение)
- •Выдержки из Концепции
- •Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе проверок
- •Оформление результатов налоговой поверки и применяемые меры
- •Решения могут быть трёх видов:
- •О привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства
- •Об отказе в привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства
- •1 Замечание:
- •2 Замечание:
- •Следующая стадия - судебная защита прав налогоплательщика
- •Требования, которые мы вправе заявить в суде
- •Судебный порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов.
- •Лекция № 5. Налоговый федерализм.
- •Понятие и основные положения
- •Методы Налогового Федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •Разные ставки
- •Разные доходы
- •Понятие обособленного подразделения организации
- •Лекция № 6. Налоговое обязательство и способы обеспечения его исполнения
- •Концепция налогового обязательства
- •Налоговое обязательство в широком смысле
- •Что это за обязанности? Это обязанности:
- •Налоговое обязательство в узком смысле
- •Добровольное исполнение налогового обязательства
- •Принудительное исполнение налогового обязательства
- •Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Альтернативные гражданско-правовые конструкции
- •Карательные санкции
- •Административная ответственность
- •Виды административного процесса
- •Восстановительные меры
- •1 Момент:
- •2 Момент:
- •Лекция № 7. Налоговые риски
- •Понятие налоговых рисков
- •Виды налоговых рисков
- •Налоговый комплайнс. Оценка и управление рисками.
- •Лекция № 8. Международное налогообложение и междунарожное налоговое планирование
- •Источники мнп
- •Постоянное представительство
- •Снятие корпоративной вуали
- •Методы предотвращения двойного налогообложения
- •Метод освобождения
- •Метод кредита
- •Международное налоговое планирование
- •Уклонение от уплаты налогов
- •Обход налога
- •Специальные:
- •Правила контролируемых иностранных компаний (правила кик)
- •Трансфертное ценообразование
- •Правила тонкой (недостаточной) капитализации
- •Бененфициарная собственность
- •Новая лекция [Еще немного о становлении фактического статуса бенефициара]
- •Что нужно подтвердить?
- •Возникновение у иностранной компании, которой выплачивается доход, налоговых обязательств в стране, с которой заключено соглашение об идн, подлежащее исполнению или исполненное.
- •Методы устранения многократного налогообложения
- •Метод освобождения
- •Метод кредита
- •Модели поведения налогоплательщиков
- •Уклонение от уплаты налога (tax evasion)
- •Неуплата налога в результате неумышленного нарушения налогового зак-ва либо умышленного нарушения, если размер недоимки не достигает крупного или особо крупного размера
- •Обход налогов (tax avoidance)
- •Борьба с нарушениями и злоупотреблениями в сфере налогообложения и сборов
- •Законодательные приемы
- •Меры административного воздействия
- •Судебные доктрины
- •Антиофшорное регулирование
- •Концепция офшора
- •Техники, которые заложены в основу развития государства в качестве налоговой гавани (tax heavens).
- •Периоды развития офшоров
- •1920-1930 Гг. – самый ранний период.
- •1960-1990 Гг. - период расцвета офшоров.
- •Институты противодействия использованию офшоров в целях налоговой оптимизации
- •Антиофшорное регулирование в рф
Судебный порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов.
Для ФЛ – это основной порядок.
С ФЛ недоимки, пени и штрафы мб. взысканы, если они не погашены на основании требования об уплате налога, пени и штрафа в установленный в требовании срок, только в судебном порядке.
Административный порядок взыскания по истечении срока добровольного удовлетворения требования для ФЛ-неИП не применяется.
Естественно, СОЮ в 2014-2015-х были завалены большим количеством бесспорных дел о взыскании сумм недоимки, пени и штрафов с ФЛ-неИП. В 2014 г. – 2.700.000 дел, в 2015 г. – 2 млн.
ВС решил выступить с законодательной инициативой – поправки в КАС – предусматривает взыскание этих сумм в порядке судебного приказа.
Т.е. если требование добровольно не исполняется, то дальше с заявлением о выдаче судебного приказа налоговые органы обращаются к мировым судьям, которые выносят судебный приказ.
Далее приказ направляется должнику, должник может в течение 20 дней подать возражения, заявляя о своем несогласии и переводя спор в спор о праве. И тогда данное дело рассматривается по правилам рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей, предусмотренных в КАСе.
Опять-таки, это все нужно отследить. И если срок пропущен, то его достаточно сложно восстановить – надо обосновать уважительность причин пропуска срока для представления возражений на судебный приказ.
После истечение срока представления этих возражений и если они не поданы, уже этот приказ направляется взыскателям. И таким образом, сумма налога вместе с недоимкой и пени взыскивается.
Поэтому очень важно зарегистрироваться в Личном кабинете налогоплательщика, получив соответствующий пароль у налоговых органов и отслеживать всю документацию, поступающую из налоговых органов через Личный кабинет (ЕВ: это мой вам добрый совет).
Т.к. судебный приказ судебный документ – проблемы могут возникнуть при пересечении границ РФ из-за непогашенных долгов.
Пропустили срок, не представили возражения – уже не войдем в спор о праве.
Особенно это актуально для тех, кто не проживает по месту регистрации.
Для ИП, ЮЛ – судебный порядок применяется в случаях, предусмотренных в ч. 2 ст. 45 НК РФ. В ней предусматривается:
взыскание недоимки, пени и штрафа с материнских, дочерних, основных, преобладающих, зависимых компаний по задолженности, числящейся за налогоплательщиком более 3 месяцев, взаимозависимых лиц, сейчас уже с 3 лиц - раньше нужно было снимать корпоративную вуаль, сейчас ее уже не надо снимать, а главное доказать злоупотребление правом.
Если нельзя доказать злоупотребление правом, то идут через субсидиарную ответственность, к тому же, бремя доказывания возлагается на лицо, привлекаемое к такой ответственности – это последний тренд нашей ФНС.
взыскание задолженности за счет лицевых счетов Федерального Казначейства на сумму, превышающую 5 млн. руб.
взыскание задолженности при переквалификации деятельности или сделок – производится в судебном порядке.
при применении правил трансфертного ценообразования.
НО! Зачастую налоговые органы об этом забывают (что в этих случаях предусмотрен судебный порядок задолженности) – им надо об этом напомнить. Желательно в возражениях и по апелляционной жалобе; можно еще дополнительно отдельным письмом, если они выставляют вам требования.
Причем желательно напомнить (самое позднее) – когда они выставляют требование.
Судебный порядок взыскания недоимки, пени и штрафа предусмотрен в АПК.
Причем там судебный приказ применяется, если только сумма взыскания (недоимки, пени, штрафов в совокупности) не превышает 100 тыс. руб.
В остальном – применяется общий порядок взыскания обязательных платежей по АПК.
!!! При наличии спора о праве никакого судебного приказа быть не может ни по КАСу, ни по АПК. Но главное вовремя заявить, что у вас есть спор о праве. Пока экземпляр судебного приказа и исполнительного документа не направлен налоговому органу и он не подсуетился.
Если спор о праве – дело рассматривается в общем порядке взыскания обязательных платежей. И там выясняются правовые основания такого взыскания, оценивается их наличие или отсутствие, законность или незаконность такого взыскания.