- •Курс лекций «Налоговой право» от е.В. Овчаровой Дословная расшифровка от Поповой Юлии и Соломатиной Полины
- •Имущественные как предмет фп
- •Управленческие как предмет ап
- •Лекция № 1. Налоговая политика
- •Методология изучения налогового права
- •Исторический метод
- •Сравнительный метод
- •Социологический метод
- •Понятие налоговой политики и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Тенденции налоговой политики
- •Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства
- •Публичная цель взимания налогов
- •Приоритет финансовой цели налогообложения
- •Ограничение специализации налогов
- •Принцип установления налогов только законом
- •Ограничение форм налогового законотворчества
- •Специальная процедура налогового законотворчества
- •Принципы налогового федерализма
- •Лекция № 2. Фискальная техника
- •Классификация приёмов фпт
- •Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементов юридического состава) налогов
- •2 Группа: Юридические приемы налогового контроля и принуждения в налоговой сфере
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Лекция № 3. Толкование налогового законодательства
- •Понятие толкования
- •Особенности толкования
- •Аналогия в налоговом праве
- •Понятие толкования
- •Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах
- •Толкование нормы закона о налоге при ее неопределённости, которая не может быть устранена при использовании приёмов толкования, исключительно в пользу налогоплательщика.
- •Аналогия в налоговом праве
- •Средство устранения пробелов
- •Виды аналогии
- •Фактическая аналогия
- •Правовая аналогия
- •Лекция № 4. Защита прав налогоплательщиков Предыстория
- •Способы защиты прав налогоплательщиков
- •Стадия подготовки к исполнению налогового обязательства
- •Стадия – налогового учёта и отчётности
- •Мероприятия налогового контроля
- •Что делать в случае злоупотребления полномочиями со стороны налоговых органов и их дл?
- •Стадия – рассмотрение материалов налоговой проверки
- •Защита прав и законных интересов налогоплательщиков (продолжение)
- •Выдержки из Концепции
- •Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе проверок
- •Оформление результатов налоговой поверки и применяемые меры
- •Решения могут быть трёх видов:
- •О привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства
- •Об отказе в привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства
- •1 Замечание:
- •2 Замечание:
- •Следующая стадия - судебная защита прав налогоплательщика
- •Требования, которые мы вправе заявить в суде
- •Судебный порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов.
- •Лекция № 5. Налоговый федерализм.
- •Понятие и основные положения
- •Методы Налогового Федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •Разные ставки
- •Разные доходы
- •Понятие обособленного подразделения организации
- •Лекция № 6. Налоговое обязательство и способы обеспечения его исполнения
- •Концепция налогового обязательства
- •Налоговое обязательство в широком смысле
- •Что это за обязанности? Это обязанности:
- •Налоговое обязательство в узком смысле
- •Добровольное исполнение налогового обязательства
- •Принудительное исполнение налогового обязательства
- •Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Альтернативные гражданско-правовые конструкции
- •Карательные санкции
- •Административная ответственность
- •Виды административного процесса
- •Восстановительные меры
- •1 Момент:
- •2 Момент:
- •Лекция № 7. Налоговые риски
- •Понятие налоговых рисков
- •Виды налоговых рисков
- •Налоговый комплайнс. Оценка и управление рисками.
- •Лекция № 8. Международное налогообложение и междунарожное налоговое планирование
- •Источники мнп
- •Постоянное представительство
- •Снятие корпоративной вуали
- •Методы предотвращения двойного налогообложения
- •Метод освобождения
- •Метод кредита
- •Международное налоговое планирование
- •Уклонение от уплаты налогов
- •Обход налога
- •Специальные:
- •Правила контролируемых иностранных компаний (правила кик)
- •Трансфертное ценообразование
- •Правила тонкой (недостаточной) капитализации
- •Бененфициарная собственность
- •Новая лекция [Еще немного о становлении фактического статуса бенефициара]
- •Что нужно подтвердить?
- •Возникновение у иностранной компании, которой выплачивается доход, налоговых обязательств в стране, с которой заключено соглашение об идн, подлежащее исполнению или исполненное.
- •Методы устранения многократного налогообложения
- •Метод освобождения
- •Метод кредита
- •Модели поведения налогоплательщиков
- •Уклонение от уплаты налога (tax evasion)
- •Неуплата налога в результате неумышленного нарушения налогового зак-ва либо умышленного нарушения, если размер недоимки не достигает крупного или особо крупного размера
- •Обход налогов (tax avoidance)
- •Борьба с нарушениями и злоупотреблениями в сфере налогообложения и сборов
- •Законодательные приемы
- •Меры административного воздействия
- •Судебные доктрины
- •Антиофшорное регулирование
- •Концепция офшора
- •Техники, которые заложены в основу развития государства в качестве налоговой гавани (tax heavens).
- •Периоды развития офшоров
- •1920-1930 Гг. – самый ранний период.
- •1960-1990 Гг. - период расцвета офшоров.
- •Институты противодействия использованию офшоров в целях налоговой оптимизации
- •Антиофшорное регулирование в рф
Стадия – рассмотрение материалов налоговой проверки
На этой стадии выделяется:
налогоплательщики сейчас имеют право на ознакомлении с материалами налогового контроля в налоговом органе. Причем, даже достаточно оперативно – за 2 дня. Желательно этим правом воспользоваться и ознакомиться с материалами налогового контроля до рассмотрения материалов налогового контроля, чтобы понять, какие же документы попали в материалы налогового контроля.
В идеале, конечно же, эти документы должны упоминаться в акте, но не всегда так бывает.
!!! После составления справки и в завершении проверки налоговой отчётности (соответственно после совершения выездной либо камеральной налоговой проверки) есть определенное время на составление акта.
После вручения акта, а акт дб. вручен на руки или отправлен по почте заказным письмом. Если налогоплательщики уклоняются от получения каких-либо документов, то он считается полученным по истечении 6 дней (рабочих) с момента направления указанного письма (чтобы никто не злоупотреблял).
Сейчас же если налогоплательщики – субъекты ПД, то они должны перейти на электронную форму документооборота. Что касается граждан, то если они получили доступ к личному кабинету налогоплательщика, то им на бумажных носителях ничего не представляется – считается, что они все документы могут получить через личный кабинет.
Материалы проверки - акт и приложения к нему. На акт проверки налогоплательщики вправе принести возражения в течение 1 месяца с момента получения акта проверки.
Понятно, что к акту проверки не всегда прикладываются все материалы налогового контроля, поэтому налогоплательщик имеет право на ознакомление с материалами налогового контроля, которые он учитывает для подготовки возражений и, конечно же, представлять возражения – это его право.
Если возражение не представлено – ничего страшного, он может соответствующие письменные объяснения и прилагаемые к ним документы принести на рассмотрение материалов налогового контроля.
Что такое рассмотрение материалов налогового контроля?
- это рассмотрение всех материалов налоговой проверки: акта, приложений к нему и иных материалов налогового контроля, имеющихся в налоговом органе, полученных по результатам налоговой проверки, руководителем налогового органа или его заместителем, в котором налогоплательщик имеет право участвовать.
Тоже право, но это право лучше реализовать.
Если Вы не реализовали право на представление возражений – можно просто возражения оформить в виде письменных объяснений и принести на рассмотрение материалов налогового контроля вместе со всеми необходимыми документами.
При рассмотрении материалов налогового контроля налогоплательщик имеет право на представление объяснений и документов, которые подтверждают его позицию, изложенную в объяснениях.
Налогоплательщик имеет право на представление сведений (документов и информации), как ДО, так и ВМЕСТЕ с возражениями, либо ПОСЛЕ возражений; как ДО, так и ПРИ рассмотрении либо ПОСЛЕ рассмотрения материалов налогового контроля в налоговом органе.
НО главное все документы и всю информацию передать налоговому органу, который проводил проверку и руководителю или его заместителю, который принимает решение по результатам проверки о привлечении к ответственности либо об отказе привлечения к ответственности ДО принятия такого решения.
Т.е. все документы в обоснование позиции налогоплательщика по акту налоговой проверки дб. представлены до вынесения решения по результатам рассмотрении материалов налогового контроля – о привлечении либо об отказе привлечения к налоговой ответственности.
Если по результатам рассмотрения материалов налогового контроля и тех представленных налогоплательщиком документов, информации, руководитель налогового органа либо его заместитель придёт к выводу о том, что обстоятельства, изложенные в акте проверки, требуют дополнительного исследования с целью получения дополнительных доказательств совершенных нарушений налогового зак-ва – это является основанием для назначения дополнительных мероприятий налогового контроля.
В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля не мб. обнаружены иные нарушения! Они направлены на получения дополнительных доказательств тех нарушений, которые обнаружены в ходе налоговой проверки.
Т.е. вменять какие-либо иные нарушения, которые не обнаружены в ходе налоговой проверки по результатам доп. мероприятий – нельзя. Можно только лишь получать доказательства тех нарушений, которые обнаружены в ходе проведения налоговой проверки.