- •Курс лекций «Налоговой право» от е.В. Овчаровой Дословная расшифровка от Поповой Юлии и Соломатиной Полины
- •Имущественные как предмет фп
- •Управленческие как предмет ап
- •Лекция № 1. Налоговая политика
- •Методология изучения налогового права
- •Исторический метод
- •Сравнительный метод
- •Социологический метод
- •Понятие налоговой политики и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Тенденции налоговой политики
- •Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства
- •Публичная цель взимания налогов
- •Приоритет финансовой цели налогообложения
- •Ограничение специализации налогов
- •Принцип установления налогов только законом
- •Ограничение форм налогового законотворчества
- •Специальная процедура налогового законотворчества
- •Принципы налогового федерализма
- •Лекция № 2. Фискальная техника
- •Классификация приёмов фпт
- •Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементов юридического состава) налогов
- •2 Группа: Юридические приемы налогового контроля и принуждения в налоговой сфере
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Лекция № 3. Толкование налогового законодательства
- •Понятие толкования
- •Особенности толкования
- •Аналогия в налоговом праве
- •Понятие толкования
- •Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах
- •Толкование нормы закона о налоге при ее неопределённости, которая не может быть устранена при использовании приёмов толкования, исключительно в пользу налогоплательщика.
- •Аналогия в налоговом праве
- •Средство устранения пробелов
- •Виды аналогии
- •Фактическая аналогия
- •Правовая аналогия
- •Лекция № 4. Защита прав налогоплательщиков Предыстория
- •Способы защиты прав налогоплательщиков
- •Стадия подготовки к исполнению налогового обязательства
- •Стадия – налогового учёта и отчётности
- •Мероприятия налогового контроля
- •Что делать в случае злоупотребления полномочиями со стороны налоговых органов и их дл?
- •Стадия – рассмотрение материалов налоговой проверки
- •Защита прав и законных интересов налогоплательщиков (продолжение)
- •Выдержки из Концепции
- •Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе проверок
- •Оформление результатов налоговой поверки и применяемые меры
- •Решения могут быть трёх видов:
- •О привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства
- •Об отказе в привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства
- •1 Замечание:
- •2 Замечание:
- •Следующая стадия - судебная защита прав налогоплательщика
- •Требования, которые мы вправе заявить в суде
- •Судебный порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов.
- •Лекция № 5. Налоговый федерализм.
- •Понятие и основные положения
- •Методы Налогового Федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •Разные ставки
- •Разные доходы
- •Понятие обособленного подразделения организации
- •Лекция № 6. Налоговое обязательство и способы обеспечения его исполнения
- •Концепция налогового обязательства
- •Налоговое обязательство в широком смысле
- •Что это за обязанности? Это обязанности:
- •Налоговое обязательство в узком смысле
- •Добровольное исполнение налогового обязательства
- •Принудительное исполнение налогового обязательства
- •Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Альтернативные гражданско-правовые конструкции
- •Карательные санкции
- •Административная ответственность
- •Виды административного процесса
- •Восстановительные меры
- •1 Момент:
- •2 Момент:
- •Лекция № 7. Налоговые риски
- •Понятие налоговых рисков
- •Виды налоговых рисков
- •Налоговый комплайнс. Оценка и управление рисками.
- •Лекция № 8. Международное налогообложение и междунарожное налоговое планирование
- •Источники мнп
- •Постоянное представительство
- •Снятие корпоративной вуали
- •Методы предотвращения двойного налогообложения
- •Метод освобождения
- •Метод кредита
- •Международное налоговое планирование
- •Уклонение от уплаты налогов
- •Обход налога
- •Специальные:
- •Правила контролируемых иностранных компаний (правила кик)
- •Трансфертное ценообразование
- •Правила тонкой (недостаточной) капитализации
- •Бененфициарная собственность
- •Новая лекция [Еще немного о становлении фактического статуса бенефициара]
- •Что нужно подтвердить?
- •Возникновение у иностранной компании, которой выплачивается доход, налоговых обязательств в стране, с которой заключено соглашение об идн, подлежащее исполнению или исполненное.
- •Методы устранения многократного налогообложения
- •Метод освобождения
- •Метод кредита
- •Модели поведения налогоплательщиков
- •Уклонение от уплаты налога (tax evasion)
- •Неуплата налога в результате неумышленного нарушения налогового зак-ва либо умышленного нарушения, если размер недоимки не достигает крупного или особо крупного размера
- •Обход налогов (tax avoidance)
- •Борьба с нарушениями и злоупотреблениями в сфере налогообложения и сборов
- •Законодательные приемы
- •Меры административного воздействия
- •Судебные доктрины
- •Антиофшорное регулирование
- •Концепция офшора
- •Техники, которые заложены в основу развития государства в качестве налоговой гавани (tax heavens).
- •Периоды развития офшоров
- •1920-1930 Гг. – самый ранний период.
- •1960-1990 Гг. - период расцвета офшоров.
- •Институты противодействия использованию офшоров в целях налоговой оптимизации
- •Антиофшорное регулирование в рф
1 Замечание:
!!! Поэтому наша основная задача – представить все документы до вынесения обжалуемого решения в ходе проверки, в ходе представления возражений вместе с возражениями или в согласованный с налоговыми органами срок, в ходе рассмотрения материалов налогового контроля и после рассмотрения в согласованный с налоговыми органами срок, НО! ДО вынесения обжалуемого решения.
Документы дб. представлены так, чтобы они мб. учтены налоговым органом при вынесении обжалуемого решения (мы еще не доросли до таких грамматических конструкций - речь о том, что налоговый орган должен учесть наши документы при вынесении своего решения по тому, которое мы обжалуем) – это принципиальная позиция.
Естественно, все представляемые по требованию документы стоит обязательно описывать, комментировать, давать пояснения в интересах налогоплательщика и представлять такого рода сопроводительные письма с пояснениями - и отдавать в налоговые органы через канцелярию.
Зачем? - Чтобы у нас было подтверждение представления всех документов и всей информации.
На нашем экземпляре документа дб. отметка налогового органа о вручении и естественно, первый экземпляр документа дб. представлен в канцелярию налогового органа со всеми приложениями.
+ Дата на них должна стоять более ранняя, чем дата вынесения обжалуемого решения (о привлечении / об отказе привлечения к ответственности). В противном случае суды не принимают вообще, а для того, чтобы представить в вышестоящие органы - надо обосновать, почему эти документы не были представлены до вынесения обжалуемого решения (напр., были позже получены от головного офиса – но опять-таки надо обосновывать и доказывать).
2 Замечание:
Мы зачастую недооцениваем возможность административного обжалования – в вышестоящие налоговые органы (по иерархии в рамках единой централизованной системы налоговых органов):
Хорошо тем, что вышестоящие органы могут отменить любой акт нижестоящего органа, причем как по мотивам его незаконности, так и нецелесообразности. Напр., решение о приостановлении проверки мб. отменено по любому основанию.
А если обратимся с заявлением о признании недействительным такого решения в суд, то он скорее всего откажет в принятии (скажет, что такого решение не затрагивает наши права и интересы) либо откажет в удовлетворении требований.
К тому же, нижестоящий орган не может оспорить решение вышестоящего органа. Может инициировать служебное расследование, дисциплинарное производство, уголовное судопроизводство в отношении конкретного ДЛ, но оспорить не может, ему остается только согласиться.
Важно понимать: Развитие досудебного порядка урегулирования налоговых споров было направлено на разгрузку судов от налоговых споров, которые уже однозначно решены и по которым практика уже сложилась. Поэтому если судебная практика сложилась в пользу налогоплательщика (судебная практика считается сложившейся, если дело дошло до кассации либо есть позиции высших судебных инстанций), то эту практику надо приложить к апелляционной жалобе и на нее ссылаться.
Задача стадии – не допустить обращение налогоплательщиков в суды по тем налоговым спорам, которые уже давно решены в пользу налогоплательщиков.