2670

стимулировать участие в оценке, введены, например, положения об учете ее стоимости в расходах по налогу при применении УСН.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Каждый регион сам вправе решать, будет ли у ЮЛ льгота по движимому имуществу.

С 1 января субъекты РФ наделены правом устанавливать на своей территории льго-

381ту в отношении движимого имущества, 01.01.2017 принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Если регион не воспользуется этим правом, то с 2018 года эта льгота на его территории действовать больше не будет.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Новшество связано с тем, что НК РФ дополнен положениями о взимании страховых взносов (кроме взносов на травматизм).

СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ

Организация не подтвердила основной вид деятельности – ФСС определяет класс риска по ЕГРЮЛ.

Правила, действовавшие до 2017 года, предусматривали следующее. Если основной вид экономической деятельности страхователя не подтвержден, взносы на травматизм считаются по тарифу, установленному для самого опасного из видов деятельности, которые реально осуществляются. Проверяющие часто определяли его по ЕГРЮЛ, не выясняя, ведется ли эта деятельность. С их подходом не соглашались суды, но с 2017 года он закреплен в НПА.

ПЕРСОНИФИЦИРОВАННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Вступил в силу закон о новых сроках подачи персонифицированной отчетности.

Крайний срок представления ежемесяч01.01.2017 ной персонифицированной отчетности (форма СЗВ-М) перенесен с 10-го на 15-е

243

число месяца, следующего за отчетным. Помимо этого, данные, которые работодатели по старым правилам подавали раз в квартал в составе РСВ-1, теперь нужно направлять в ПФР ежегодно (не позже 1 марта следующего года). Исключение - информация о величине дохода, облагаемого взносами на обязательное пенсионное страхование, и их размере. Периодичность представления этих сведений осталась прежней, однако передавать их требуется в налоговый орган.

244

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По мере развития и совершенствования налоговых систем происходит эволюция взглядов на понимание терминов «налог» и «налогообложение». Хотя современная система налогообложения характеризуется достаточно глубоким теоретическим обоснованием проблем, однако это еще не идеальная налоговая система. Во всех странах ведутся теоретические поиски научного обоснования налоговой политики и практические изыскания эффективной и справедливой методики налогообложения. Этим целям служит в первую очередь знание налоговых теорий.

Налоги используются всеми государствами с рыночной экономикой как метод прямого влияния на бюджетные отношения. В различных странах основную часть доходов бюджета составляют именно налоги. Так, в США налоги формируют 90% бюджета, в Германии – 80%, в Японии – 75%. В России доля налогов примерно соответствует мировым показателям.

Кроме того, налоги опосредованно (через систему льгот и санкций) воздействуют на производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное равновесие между общественными потребностями и ресурсами, необходимыми для их удовлетворения, а также обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств.

В заключение автор выражает надежду на то, что изложеные в учебном пособии материалы будут использованы студентами инженерно–экономического факультета ВГТУ при заполнение налоговой декларации и при расчете налогообложения предприятия.

245

ГЛОССАРИЙ

Акцизы – вид косвенных налогов на ограниченный перечень товаров преимущественно массового потребления. В отличие от НДС акцизы уплачиваются один раз производителем подакцизного товара и фактически оплачиваются его потребителем.

Необходимо отметить, что в России существует пробле-

ма бюджетно-налогового федерализма. Суть этой проблемы заключается в определении и понимании налогов как системного элемента экономики, определяющего финансовое благополучие государства в целом, территориальных образований, предприятий и гражданина. Поэтому существенным условием налоговой системы РФ является порядок распределения нало-

гов по бюджетам.

Выездная налоговая проверка – форма налоговой про-

верки, осуществляемой уполномоченными должностными лицами налоговых органов непосредственно на предприятиях и в организациях. Основанием для ее проведения является решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Предмет проверки – правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В Водном кодексе под специальным водопользованием

понимается использование гражданами и юридическими лицами водных объектов с применением сооружений, технических средств или устройств. Указанная деятельность должна осуществляться только при наличии лицензии на водопользование.

Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с ор-

ганизаций и физических лиц за совершение в их интересах юридически значимых действий и выдачу им документов уполномоченными органами и должностными лицами.

Разновидностью целевых налоговых льгот является ин-

вестиционный налоговый кредит – такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соот-

246

ветствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Камеральная налоговая проверка – форма налоговой проверки, не предусматривающая выхода сотрудников налоговых инспекций непосредственно на объекты. Проверка осуществляется в налоговом органе на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов, имеющихся у налоговой службы.

Кадастровый способ уплаты налогов – налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате устанавливаются фиксированные сроки взноса.

Налоговый гнет (налоговое бремя) – отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту, которое показывает, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется посредствам бюджета.

Налоговое производство – введена принципиально новая процедура апелляционного обжалования решений налоговых органов. Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности будет вступать в силу по истечении десяти дней, а за это время он вправе подать апелляционную жалобу вышестоящий орган ФНС. Детально прописаны процедуры, предусматривающие активное участие налогоплательщика в рассмотрении результатов налоговой проверки.

Паушальный способ определения налоговой базы – ос-

нован на определении с помощью вторичных признаков условной суммы налога (но не дохода).

Транспортный налог – источник формирования региональных бюджетов; порядок его исчисления и уплаты регламентируется гл. 28 Кодекса.

247

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.Налоговый кодекс Российской Федерации: часть I от 31 июля 1998 г. – № 146-ФЗ (ред. от 17.05. 2007); часть II от 5 августа 2000 г. – № 117-ФЗ (ред. от 01.04.2007. с изм. от 22 декабря 2008 г.) (с изм. и доп., вступающими в силу с

01.04.2017).

2.Гражданский кодекс РФ: часть I от 30 ноября 1994 г. –

№51-ФЗ (ред.от 01.12.2007); часть II от 26 января 1996 г. – № 14-ФЗ (ред.от 06.12.2007); часть III от 26 ноября 2001 г. – №146-ФЗ (ред.от 29.11.2016).

3.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. – №195-ФЗ (ред. от

06.12.2016).

4.Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 2016 г. – № 63ФЗ (ред. 06.02.2017).

5.Аникеева А.А. Эволюция налоговой терминологии и развитие форм налогов [Текст] / А.А. Аникеева. – Волгоград: ВолГУ, 2016. – 68 с.

6.Ансоф И. Стратегическое управление [Текст] / И. Ансоф. – М.: Экономика, 2013. – 512 с.

7.Аркин В.И. Налоговое стимулирование инвестиционных проектов в российской экономике [Текст] / В.И. Аркин. – М.: Российская программа экономических исследований, 2016.

– 69 с.

8.Аркин В.И. Налоговое стимулирование инвестиций в российскую экономику [Текст] / В.И. Аркин, А.Д. Сластников.

– М.: ЦЭМИ РАН, 2016. – 31 с.

9.Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность [Текст] / А.В. Аронов // Налоговый вестник. – 2016. –

№5.

10.Афанасьев М.Ю. Исследование операций в экономи-

ке [Текст]: учеб. пособие / М. Ю.Афанасьев, Б. П. Суворов. – М.: МГУ, ТЕИС, 2016. – 312 с.

248

11.Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение [Текст] / Е.Н. Евстигнеев. – СПб: Питер Пресс, 2013. – 252 с.

12.Енина Е.П.. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие / Е.П. Енина. – Воронеж: ВГТУ, 2009. – 254 с.

13.Киселев Е.А. Макроэкономика [Текст]: курс лекций / Е.А. Киселев. – М.: Эксмо, 2015. – 198 с.

14.Кучеров И.И. Налоговое право России [Текст]: курс лекций / И.И. Кучеров. – М.: ЮрИнфоР, 2013. – 226 с.

15.Лавров А. Реформа межбюджетных отношений в России: федерализм, создающий рынок [Текст] / А. Лавров, Дж. Литвак, Д. Сазерленд // Вопросы экономики. – 2015. – № 4.

16.Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России [Текст]: учебник для вузов / Л.Н. Лыкова. – М.: БЕК, 2013. –

264 с.

17.Матросов С.А. Налогообложение доходов по финансовым операциям в ЕС [Текст] / С.А. Матросов // Финансовый бизнес. – 2013. – № 2 .

18.Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент [Текст] / Д.Ю. Мельник. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 204 с.

19.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение [Текст]: практикум / Н.В. Миляков. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 286 с.

20.Налоги и налоговое право [Текст]. – М.: Аналитикапресс, 2014. – 152 с.

21.Налоги, налогообложение и налоговое законодательство [Текст] / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб.: Питер, 2011.

–274 с.

22.Налоговые системы зарубежных стран [Текст] / Под ред. В.Г. Князева. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 196 с. 23. Научно-практический комментарий к Конституции Российской Федерации [Текст] / Отв. ред. В.В. Лазарев – М: Система ГАРАНТ, 2013.

23.Основы налогового права [Текст]. – М.: Инвест Фонд, 2015. – 310 с.

24.Химичева Н.И. Финансовое право [Текст]: учебник.

–М., 2013. – 208 с.

249

250