2670
.pdfставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.
Льготы. От пошлины освобождаются:
транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути;
товары, ввозимые на таможенную территорию РФ или вывозимые с этой территории физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов;
национальная валюта, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги;
товары, перемещаемые через таможенную границу РФ физическими лицами и не предназначенные для производственной или коммерческой деятельности и др.
Ставки. По общему правилу применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом. Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, соответствующие наименованию и классификации товаров в соответствии с Таможенным тарифом РФ и Налоговым кодексом. При декларировании товаров нескольких наименований с указанием одного классификационного кода в отношении всех таких товаров применяются ставки таможенных пошлин, налогов, соответствующие этому классификационному коду (ст. 325 ТК РФ).
Ставки и порядок взимания таможенных пошлин установлены Законом РФ «О таможенном тарифе». Ставки ввозных таможенных пошлин определяются Правительством РФ.
Порядок и сроки уплаты. Любое лицо вправе уплатить таможенные пошлины, налоги за товары, перемещаемые через таможенную границу (ст. 328 ТК). При этом пошлина уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товара, до или одновременно с принятием таможенной декларации. Таможенные платежи уплачиваются в
181
кассу или на счет таможенного органа, открытый для этих целей; допускается уплата как в российских рублях, так и в иностранных валютах.
В соответствии со ст. 329 ТК ввозные таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.
Вывозные таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации.
12.5. Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний
По существу, это – установленные для страхователей тарифы на указанные цели в процентах к начисленной оплате труда застрахованных по всем основаниям. Тарифы определяются по видам экономической деятельности в соответствии с классами профессионального риска.
Правовой основой для исчисления и уплаты страхового взноса являются федеральные законы:
«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 29.12.2006);
«О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» от 22.12.2005 N 179-ФЗ (с изм. от 19.12.2006);
«О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» от 19.12.2016 N 419-ФЗ.
182
Плательщики взноса – работодатели (в том числе иностранные), включая перешедших на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
По гражданско-правовым отношениям взносы уплачиваются в случае, если страхование предусмотрено договором.
Налоговая база определяется в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) работников по группам отраслей экономики в соответствии с классами профессионального риска.
Льготы. Следующие организации уплачивают 60% взно-
са:
организации всех организационно-правовых форм по выплатам в денежной и натуральной формах работникаминвалидам I, II, III групп;
общественные организации инвалидов, где инвалиды или их представители составляют не менее 80%;
организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, где численность инвалидов не менее 50%, а их доля в ФОТ не менее 25%; 
учреждения для образовательных, культурных, лечеб- но-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам (их родителям), единственными собственниками имущества
которых являются общественные организации инвалидов. Ставки и размеры взноса установлены в зависимости
от класса профессионального риска, и варьируют от 0,2% до 8,5%. С учетом прогнозируемого уровня инфляции максимальный размер ежемесячных страховых выплат в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием в 2017 г. увеличится до 94 018 руб. (в 2018 г. и 2019 г. соответственно до 97 778,7 и 101 689,8 руб.).
Размер единовременной страховой выплаты индексируется на уровень инфляции и составит в 2017 – 2019 гг. соот-
ветственно: 72 290,4; 75 182 и 78 189,3 руб.
183
Порядок и сроки уплаты. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязаны представлять отчетность в органы ФСС РФ.
Расчет на бумажном носителе подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в электронном виде – не позднее 25-го числа. В 2017 году это будут такие даты: За 2016 год – не позднее 20 января (бумажная) или 25 января (электронная). За 1 квартал 2017 года – не позднее 20 апреля (бумажная) или 25 апреля (электронная). За 6 месяцев 2017 года – не позднее 20 июля (бумажная) или 25 июля (электронная). За 9 месяцев 2017 года – не позднее 20 октября (бумажная) или 25 октября (электронная).
Электронную отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам обязаны представлять: плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек; вновь созданные организации, у которых численность указанных физических лиц также превышает 25 человек. В остальных случаях отчетность предоставляется на бумажных носителях.
13. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
С 2017 года в Налоговый кодекс введена гл. 34, в которой предусматривается уплата страховых взносов на пенсионное, медицинское, социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). До 2017 года эти взносы уплачивались в бюджет Пенсионного фонда и Фонда социального страхования соответственно.
Плательщиками страховых взносов признаются:
лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
184
организации; индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. (Ст. 419 НК РФ)
Объектом обложения считаются все выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые физическим лицам по всем основаниям. Эти доходы, в частности, включают:
выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданскоправовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;
выплаты по авторским договорам;
по договорам об отчуждении исключительного права (произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и т. д.);
минимальный размер оплаты труда, установленный на начало отчетного периода. (Ст. 420)
База для плательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей) являющихся работодателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц. При этом датой осуществления выплат признается день начисления выплат и иных вознаграждений.
База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
185
Для плательщиков, на период 2017 – 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год: в 2017 году – 1,9; в 2018 году – 2,0; в 2019 году – 2,1; в 2020 году –
2,2; в 2021 году – 2,3.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взноса-
ми:
1.Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, беременности и родам;
2.Все виды установленных законодательством РФ, субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах установленных норм (возмещение вреда, причиненного увечьем, оплата стоимости и выдача натурального довольствия, командировочные расходы и другие виды компенсационных выплат);
3.Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов: физическим лицам в целях возмещения вреда в связи с террористическими актами, стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами; работнику в связи со смертью члена его семьи; работникам при рождении (усыновлении) ребенка, выплачиваемой в течении первого года после рождения (усыновления), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
4.Суммы страховых платежей (взносов), выплачиваемых плательщиком по договорам обязательного страхования работника, по договорам добровольного личного страхования работников, заключенным на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов за-
186
страхованных лиц, а также заключенным на случай смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.
5.Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период;
6.Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников и т.д.
7.Доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
8.Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;
9.Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;
10.Суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам;
11.Суммы, выплачиваемые плательщиками своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.
Расчетный период – календарный год.
Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
187
Тарифы страховых взносов
Обязательное пенсионное страхование – 26%; Обязательное социальное страхование на случай времен-
ной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9%; Обязательное социальное страхование на случай времен-
ной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации – 1,8%;
Обязательное медицинское страхование – 5,1%.
В 2017 – 2019 годах для плательщиков, применяются следующие тарифы страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование:
в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 22%;
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 10%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством –
2,9%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации –
1,8%;
а обязательное медицинское страхование – 5,1%.
Пониженные тарифы страховых взносов
1. Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, применяются:
1) для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной;
188
2)для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении техниковнедренческой деятельности
3)для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных
4)для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных
вРоссийском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении данных выплат и вознаграждений;
5)для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
6)для налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность
7)для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения;
8)для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения,
9)для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково";
10)для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника свободной экономической зоны
Тарифы на обязательное пенсионное страхование в
2017 году – 8,0%;
189
2018 году – 13,0%;
2019 году – 20,0%.
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в:
2017 году – 2,0%;
2018 году – 2,9%;
2019 году – 2,9%.
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации
1,8%;
На обязательное медицинское страхование в
2017 году – 4,0%;
2018 году – 5,1%;
2019 году – 5,1%.
Для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, в течение 2017 – 2023 годов:
на обязательное пенсионное страхование – 8,0%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством –
2,0%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации –
1,8%;
на обязательное медицинское страхование – 4,0%;
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за
190