Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-1

Исходные данные для решения задачи приведены в табл.6.1:

В П пл = ЧРМ х Дпл х П ^ х ЧВПЛ=

= 1000x250x8x80 = 160000тыс. руб.;

ВПусл1 = ЧРфх Д плхП плхЧВпл =

= 1200 х 250 х 8 х 80 = 192 000 тыс. руб.;

В П усл2 = ЧРф х Д ф Х Пм X ЧВПЛ=

=1200x256x8x80 = 196 608 тыс. руб.;

ВП услЗ = ЧРф х Д фхПфх ЧВПЛ=

= 1200 х 256 х 7,6 х 80 = 186 778 тыс. руб.;

ВПф = ЧРфх ДфХПфХ ЧВф = = 1200 х 256 х 7,6 х 102,796 = 240 000 тыс. руб.

План по выпуску продукции в целом перевыполнен на 80 000 тыс. руб; (240 000 - 160 000), в том числе за счет из­ менения:

а) количества рабочих

АВПнр = ВПуслХ - ВПM = 192 000 -160 000 = +32 000;

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

АВПд = ВПусл2 - ВПусл1 = 196 608 -192 000 = +4608;

в) средней продолжительности рабочего дня

АВПп =ВПусл3-В П уся2 =186 778-196 608 =-9830;

г) среднечасовой выработки

АВПчв = ВПф - ВПусл3 = 240 000 -186 778 = +53 222

Всего + 80 000 тыс. руб.

При использовании способа цепной подстановки рекоменду­ ется придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количе­ ственных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показа­ телей, то сначала следует изменить величину факторов перво­ го уровня подчинения, а потом более низкого. В приведенном

примере объем производства продукции зависит от четырех фак­ торов: количества рабочих, количества отработанных дней од­ ним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Согласно схеме 5.2, количество' рабочих в данном случае — фактор первого уровня подчинения, количество отра­ ботанных дней — второго уровня, продолжительность рабоче­ го дня и среднечасовая выработка — факторы третьего уров­ ня. Это и обусловило последовательность размещения факторов в модели и соответственно очередность их исследования.

Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, уме­ ния правильно их классифицировать и систематизировать.

Мы рассмотрели пример расчета влияния факторов на при­ рост результативного показателя в мультипликативных моделях.

В кратных моделях алгоритм расчета факторов на вели­ чину исследуемых показателей следующий:

АФОобщ=ФОф-Ф О пл>

в том числе

где Ф О— фондоотдача; ВП — валовая продукция; ОПФ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Методика расчета влияния факторов в смешанных моделях-. а) Мультипликативно-аддитивного типа П = УРП (Ц - С)

П „= У Р П „(Ц „ -С „);

Пт 1 = У Р П ,(Ц „ -С „},

где П — сумма прибыли от реализации продукции; УРП — объ­ ем реализации продукции в натуральном измерении; Ц — цена реализации; С — себестоимость единицы продукции;

Аналогичным образом рассчитывают влияние факторов и по другим детерминированным моделям смешанного типа.

Отдельно необходимо остановиться на методике определе­ ния влияния структурного фактора на прирост результа­ тивного показателя с помощью этого способа. Например, вы­ ручка от реализации продукции (В) зависит не только от цены

(Ц) и количества проданной продукции (VPIJ), но и от ее струк­ туры (Уд{). Если возрастет доля продукции высшей категории качества, которая продается по более высоким ценам, то вы­ ручка за счет этого увеличится, и наоборот. Факторная модель этого показателя может быть записана так:

В^ У Р П ^ х Щ х Ц , ) .

Впроцессе анализа необходимо элиминироваться от воздей­ ствия всех факторов, кроме структуры продукции. Для этого сравниваем следующие показатели выручки:

В , ы = Е ( № /7« хУ^ х « . „ ) - '

Разность между этими показателями учитывает изменение выручки от реализации продукции за счет изменения ее струк­ туры или сортового состава.

Из табл. 6.3 видно, что в связи с увеличением удельного веса продукции второго сорта в общем объеме его реализа­ ции выручка уменьшилась на 10 тыс. руб. (655 - 665). Это не­ использованный резерв предприятия.

Часть I. Теория АХД

Т а б л и ц а 6.3

Расчет влияния структурного фактора на изменение выручки от реализации продукции

способом цепной подстановки

6.2. Индексный метод

Сущность и назначение индексного метода. Алгоритм расчета влияния факторов этим методом для разных моделей.

Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном пе­ риоде (или к плановому, или до другому объекту).

С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных по­ казателей в мультипликативных и кратных моделях.

Для примера возьмем индекс стоимости товарной продукции:

I _ Х м

1ТП — V •

ZJ QOPO

Он отражает изменение физического объема товарной про­ дукции (q) и цен (р) и равен произведению этих индексов:

^777 = ^<7 х Iр-

Чтобы установить, как изменилась стоимость товарной про­ дукции за счет количества произведенной продукции и за счет цен, нужно рассчитать индекс физического объема Iq и индекс цен 1р:

В нашем примере объем выпуска продукции можно предста­ вить в виде произведения численности рабочих и их среднего­ довой выработки. Следовательно, индекс валовой продукции 1вп будет равен произведению индекса численности рабочих / и индекса среднегодовой выработки 1гв:

/вп = ^ х ^ = 1 . 2 х 1 -25 = 1>5-

Если из числителя вышеприведенных формул вычесть знаменатель, то получим абсолютные приросты продукции в це­ лом и за счет каждого фактора в отдельности, т.е. те же резуль­ таты, что и способом цепной подстановки.

6.3. Способ абсолютных разниц

Сущность, назначение и сфера применения способа абсолютных разниц. Порядок и алгоритмы расчета вли­ яния факторов этим способом

Способ абсолютных разниц является одной из модифи­ каций элиминирования. Как и способ цепной подстановки, он

применяется для расчета влияния факторов на прирост резуль­ тативного показателя в детерминированном анализе, но толь­ ко в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных мо­ делях: Y = (а - Ь)с и У = а(Ь - с). И хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в АХД. Особенно эффективно применяется этот способ в том случае, если исходные данные уже содержат аб­ солютные отклонения по факторным показателям.

При его использовании величина влияния факторов рассчи­ тывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факто­ ров, расположенных слева от него в модели.

Рассмотрим алгоритм расчета для мультипликативной факторной модели типа Y = a x b x c x d . Имеются плано­ вые и фактические значения по каждому факторному показа­ телю, а также их абсолютные отклонения:

Ьа = аф - апл> &ь = Ьф -Ь ал;

Ас = с. - с ; Дd = d . - d .

ф п л ’ ф ТЫ

Определяем изменение величины результативного показа­ теля за счет каждого фактора:

АУа = Да х Ьпл х спл х dnjl;

Дуь = a(j)xAbxcM xd njl;

ДУс = афхЬфхАc x d M\

ДYd = афх Ьф х Сф х Ad.

Как видно из приведенной схемы, расчет строится на после­ довательной замене плановых значений факторных показате­ лей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей.

Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим спо­ собом для четырехфакторной мультипликативной модели ва­ ловой продукции:

ВП = ЧРх Д х П х ЧВ:

де/7.„ = (ЧРф - ЧРМ )ДрЛ X Л „ х ЧВ„ =

= (1200 -1000) х250 х8,0 х80,0 = +32 000 тыс. руб;

&ВПд = ЧРф(Мф-Дм )ППЛх чв,л =

= 1200 х(256 -250) х8,0 х80,0 = +4608 тыс. руб;

д в п , = ЧРф х Дф(Пф - П„ )х чв„ =

= 1200 х 256 х (7,6 - 8,0) х 80,0 = -9830 тыс. руб;

ДВПчв = ЧРфхДфХПфх(ЧВфЧВПЛ) =

= 1200 х 256 х 7,6 х (102,796 - 80) = +53 222 тыс. руб.

Всего + 80 000 тыс. руб.

Таким образом, способ абсолютных разниц дает те же резуль­ таты, что и способ цепной подстановки. Здесь также необходи­ мо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста резуль­ тативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту.

Рассмотрим алгоритм расчета факторов этим способом в смешанных моделях типа Y = (а - Ь)с. Для примера возь­ мем факторную модель прибыли от реализации продукции, ко­ торая уже использовалась в предыдущем параграфе:

П = урп(ц - С).

Прирост суммы прибыли за счет изменения объема реали­ зации продукции:

ДЯvp„=bVPn(U„-Cj-,

цены реализации:

ДЯЧ= УРПфХАЦ;

себестоимости продукции:

Д/7С= УРПф{- АС).

Расчет влияния структурного фактора при помощи этого способа проводится следующим образом:

Как видно из табл. 6.4, за счет изменения структуры реа­ лизации средняя цена за 1 т молока уменьшилась на 40 руб., а за весь фактический объем реализации продукции прибыли было получено меньше на 10 тыс. руб. (40 руб. х 250 т).

6.4. Способ относительных разниц

Сущность и назначение способа относительных разниц. Сфера его применения. Алгорит м расчета влияния факторов этим способом.

Способ относительных разниц, как и предыдущий, приме­ няется для измерения влияния факторов на прирост резуль­ тативного показателя только в мультипликативных и аддитив­ но-мультипликативных моделях типа Y = (а - Ь)с. Он значительно проще цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. Это прежде всего касается тех случаев, когда исходные данные содержат

Как видим, результаты расчетов те же, что и при исполь­ зовании предыдущих способов.

Способ относительных разниц удобно применять в тех слу­ чаях, когда требуется рассчитать влияние большого комплек­ са факторов (8-10 и более). В отличие от предыдущих спо­ собов значительно сокращается количество вычислений.

Разновидностью этого способа является прием процент­ ных разностей. Методику расчета влияния факторов с его помощью рассмотрим на том же примере (табл. 6.1).

Для того чтобы установить, насколько изменился выпуск продукции за счет численности рабочих, необходимо плановую его. величину умножить на процент перевыполнения плана по

= 160000(120% -100%)

100

Для расчета влияния второго фактора необходимо умножить плановый объем выпуска продукции на разность между про­ центом выполнения плана по общему количеству отработан­