Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-1

Рис. 12.2. Схема факторной системы объема реализации продукции

Отсюда РП = ГПН + ТП - ГПК.

Если выручка определяется после оплаты отгруженной про­ дукции, то товарный баланс можно записать так:

ГПН+ ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПК.

Отсюда РП - ГПН + ТП + ОТн - ОТк - ГПК,

где ГПН, ГПК— соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; ТП — стоимость выпуска продукции; РП — объем реализации продукции за отчетный пе­ риод; ОТн, ОТк — остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолют­ ных и относительных приростов каждого из них. Для изуче­ ния влияния этих факторов анализируется баланс продукции (табл. 12.14).

Из таблицы видно, что план реализации продукции перевы­ полнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остат­ ков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отри­ цательное влияние на объем продаж оказали следующие фак­ торы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализа­ ции продукции и получению выручки.

Особое внимание уделяется изучению влияния факто­ ров, определяющих объем производства продукции. Их мож­ но объединить в три группы:

1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эф­ фективность их использования:

В П = Ч Р х ГВ,

РП = Дв х ЧР х ГВ,

2) обеспеченность предприятия основными производствен­ ными фондами и эффективность их использования:

В П = О П Ф х Ф О ,

Р П - Д в х ОПФ х Ф О ,

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эф­ фективность их использования:

В П = М З х М О ,.

РП = Дв х М3 х МО,

где Дв — доля реализованной продукции (выручки) в общем объ­ ёме валовой продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реа­ лизованной продукции можно произвести одним из приемов де­ терминированного факторного анализа. Затем, зная причины из­ менения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет г-го фактора со­ ответственно на фактическую численность персонала, фактичес­ кую среднегодовую стоимость основных производственных фон­ дов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

Основные источники резервов увеличения выпуска и реа­ лизации продукции показаны на рис. 12.3.

Резервы роста объема производства продукции

Рис. 12.3. Источники резервов увеличения объема и реализации продукции

Определение величины резервов по первой группе произво­ дится следующим образом:

РХВПкр = Р Х К Р х Г В Ф,

Р ^ В П ф рв = Р ' Ь Ф Р В х Ч В Ф ,

Г Л В П чв = Р \ Ч В X Ф Р В е ,

где Р \ В П к р , Р \ В П ф р д , Р \ В П чд — резерв роста валовой продук­ ции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увели­ чения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой вы­

работки; Р\КР — резерв увеличения количества рабочих мест; Р\ФРВ — резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия; Р\ЧВ — резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования тех­ ники, технологии, организации производства и рабочей силы; ФРВд — возможный фонд рабочего времени с учетом выявлен­ ных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства про­ дукции за счет увеличения численности оборудования (Р\К), времени его работы (РХТ) и выпуска продукции за один машиночас (P'lHB) рассчитываются по формулам:

Р^ВПК= Р\К х ГВФ\

Р\ВПТ= РХТ х ЧВФ\

Р\ВПчв = Р\ЧВ х Тв.

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество /-го материала делится на норму его расхода на единицу /-го вида продукции и умножает­ ся на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

РХВП = H P t Mj / НРр„л х Ц,„);

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на пла­ новую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

Р\ВП = nP iO T X j / HPjinA X Щм );

в) планируемое сокращение расхода /-го ресурса на единицу /-го вида продукции {Р УРу) умножается на планируемый к вы­ пуску объем производства /-го вида продукции, полученный ре­ зультат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается об­ щая сумма резерва валовой продукции:

Р\ВП = ЯР1УРц X УВП1ял/НРцы X H iJ .

В заключение анализа обобщают выявленные резервы уве­ личения производства и реализации продукции (табл. 12.15).

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сба­ лансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть осво­ ен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же раз­ мере и по другим группам ресурсов.

Т а б л и ц а 12.15

Резервы увеличения выпуска продукции, тыс. руб.

На данном предприятии резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 5450 тыс. руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения ис­ пользования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резервов на сумму 2572 тыс. руб. (8345 - 5773) и по материальным ресурсам — на сумму 2895 тыс. руб. (8345 - 5450).

При определении резервов увеличения реализации продук­ ции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгру­ женной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реали­ зации.

объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основными задачами анализа являются:

изучение и оценка обеспеченности предприятия и его струк­ турных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

определение и изучение показателей текучести кадров; выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эф­

фективного их использования.

Источниками информации для анализа служат план по тру­ ду, статистическая отчетность “Отчет по труду”, данные та­ бельного учета и отдела кадров.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кад­ рами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих, рассчитанные по средневзвешенной арифметической:

где Tp — тарифный разряд; ЧР — численность рабочих; W3, — объем работ каждого вида.

Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового и ниже среднего тарифного разряда работ, то это мо­ жет привести к выпуску менее качественной продукции. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда ра­ бот, то рабочим нужно производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.

Административно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.