Анализ информации финансовой отчетности (110

Задания для самостоятельной работы по разделу 2. Анализ баланса и финансовых результатов

Тестовые задания для упражнений

1.Более высокому удельному весу внеоборотных активов в составе активов организации должен соответствовать:

a.меньшая доля собственного капитала в составе совокупных пассивов

b.больший удельный вес собственного капитала и других долгосрочных заемных источников финансирования в составе совокупных пассивов

c.больший удельный вес уставного капитала в составе совокупных пассивов

d.больший удельный вес собственного капитала и других краткосрочных заемных источников финансирования в составе совокупных пассиво

2.Оцените изменение эффективности использования основного капитала при условии, что объем продаж в отчетном году составил 5400 тыс. руб., в предшествующем – 4600 тыс. руб., а среднегодовая стоимость основного капитала соответственно 3450 тыс. руб. и 2200 тыс. руб.

a.возросла

b.осталась неизменной

c.снизилась

3.Здания и сооружения организации относятся:

a.к оборотному капиталу

b.к пассивной части основных фондов

c.к активной части основных фондов

d.к капиталу и резерву

4.Темп прироста выручки от продаж – 8%, а темп прироста стоимости основных средств – 10%, изменение фондоемкости составило:

a.снизился на 1,8%

b.увеличился на 1,8%

c.увеличился на 2%

d.снизился на 2%

5.К финансовым (стоимостным) показателям эффективности использования основных средств относятся:

a.показатель обновления

b.показатель фондоотдачи

c.показатель годности

d.показатель износа

6.Объем продаж продукции за год составил 20 млн. руб., стоимость основных средств на начало года – 6 млн. руб., на конец – 7 млн. руб., стоимость оборотных средств соответственно – 12 млн. руб. и 20 млн. руб. Рассчитайте фондоемкость продукции:

a.0,89 руб.

b.0,33 руб.

c.3,08 руб.

d.1,25 руб.

7.По данным отчетности стоимость основных средств на начало года – 25896 тыс. руб. В течение отчетного периода поступили основные средства на сумму 2368 тыс. руб. и выбыли на сумму 2982 тыс. руб. Рассчитайте коэффициенты поступления и выбытия основных средств:

a.0,094 и 0,115

b.0,174 и 0,091

19

c.0,214 и 0,123

d.0,174 и 0,115

8.Коэффициент выбытия основных средств рассчитывается как:

a.стоимости выбывших за данный период основных фондов к их стоимости на начало периода

b.стоимости выбывших за данный период основных фондов к их стоимости на конец периода

c.стоимости введенных в данном периоде основных фондов к стоимости основных фондов в начале анализируемого периода

9.При увеличении выручки от продаж продукции на 16%, а стоимости основных производственных фондов на 20%, эффективность использования основных средств:

a.увеличилась на 3,3%

b.увеличилась на 6,3%

c.снизилась на 3,3%

d.снизилась на 6,3%

10.Отношение остаточной стоимости основных средств к их полной стоимости представляет собой коэффициент:

a.годности

b.износа

c.выбытия

d.фондоотдачи

11.Использование основных фондов признается эффективным, если:

a.относительный прирост стоимости основных фондов превышает относительный прирост прибыли

b.относительный прирост физического объема продукции превышает относительный прирост стоимости основных фондов

c.абсолютный прирост выручки превышает абсолютный прирост стоимости основных средств

12.Выручка от продаж составила 1400 тыс. руб., а материалоотдача – 4,5. Планируется увеличить объем продаж в натуральных единицах на 10%, уровень использования материальных ресурсов повысить – на 5%. Материальные затраты составят:

a.342,2 тыс. руб.

b.311,1 тыс. руб.

c.360,2 тыс. руб.

d.280,0 тыс. руб.

13.Среднесписочная численность работников организации увеличилась с 20 до 27 человек. Объем выпуска продукции составил в базовом периоде – 375 тыс. руб., в отчетном периоде – 540 тыс. руб. В результате изменения производительности труда объем выпуска продукции:

a.увеличился на 33,75 тыс. руб.

b.снизился на 131,25 тыс. руб.

c.увеличился на 20 тыс. руб.

d.снизился на 33,75 тыс. руб.

14.По итогам года выручка от продаж составила 4500 тыс. руб., зарплатоемкость – 0,35. Фонд оплаты труда при увеличении выручки на 12% и повышении зарплатоемкости на 10%:

a.увеличится на 2%

b.увеличится на 23,2%

c.снизится на 2,32%

d.снизится на 2%

20

15.Определить, как изменится коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, если объем продукции – в базисный и отчетный годы – составляет 600 и 780 тыс. руб., сумма оборотного капитала – соответственно 150 и 320 тыс. руб.:

a.увеличится на 39%

b.снизится на 61%

c.снизится на 39%

d.увеличится на 61%.

Практические задания для упражнений

Задача 1

В отчетном году себестоимость товарной продукции составила 6500 тыс. руб., выручка от реализации – 7250 тыс. руб. В плановом году затраты на 1 руб. товарной продукции установлены в размере 0,84 руб. Объем производства продукции в отчетном году увеличен на 15%.

Необходимо определить себестоимость товарной продукции планового года и сумму прироста себестоимости товарной продукции отчетного периода по сравнению с плановым.

Задача 2:

Даны балансовые остатки дебиторской задолженности со сроком погашения 12 мес. (тыс. руб.): 1 января – 200; 1 апреля – 250; 1 июля – 275; 1 октября – 210; 1 января – 210. Объем продаж за период – 3800 тыс. руб. Остатки материальных запасов в среднем за год

–620 тыс. руб. Среднегодовая стоимость активов – 4200 тыс. руб. Себестоимость продаж

–2850 тыс. руб. Кредиторская задолженность на: 1 января – 350; 1 апреля – 380; 1 июля – 450; 1 октября – 42; 1 января – 150.

Рассчитайте:

а) коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности и запасов; б) продолжительность финансового цикла предприятия.

Задача 3:

Определите оборачиваемость оборотных средств (продолжительность оборота, коэффициент оборачиваемости, коэффициент закрепления) и сумму средств, высвобожденных в результате ускорения оборачиваемости. Ставка НДС – 18%.

Задача 4:

Даны следующие данные о предприятии (тыс. руб.):

21

Составив баланс, рассчитайте показатели оборачиваемости готовой продукции и активов предприятия.

Задача 5:

Организация реализовала в первом квартале продукции на 380 млн. руб., среднеквартальные остатки оборотных средств составили 36 млн. руб. Во втором квартале объем реализации продукции увеличится на 18%, а время одного оборота оборотных средств будет увеличено на 3 дня. Определите:

a)коэффициент оборачиваемости оборотных средств и время одного оборота в днях в первом квартале;

b)коэффициент оборачиваемости оборотных средств и их абсолютную величину во втором квартале;

c)экономию (перерасход) оборотных средств во втором квартале по сравнению с первым.

Задача 6:

По данным бухгалтерской отчетности в Приложении 2 определите:

a)состав и структуру доходов и расходов организации.

b)структуру расходов организации по элементам затрат. Оцените материалоемкость, зарплатоемкость и амортизациоемкость продукции организации, и их изменение.

Задача 7:

По данным бухгалтерской отчетности в Приложении 2 определите динамику:

a)процента обеспеченности выручки организации притоком денежных средств;

b)доли расходования денежных средств на погашение оплаты товаров;

c)процента выплаты денежных средств в счет оплаты труда.

Задача 8:

По данным бухгалтерской отчетности в Приложении 2 определите:

1)показатель фондоотдачи;

2)как изменилась эффективность использования основных средств за отчетный год в сравнении с предыдущим периодом;

3)коэффициенты поступления и выбытия основных средств за отчетный год;

4)оцените изменение фондоемкости продукции за предыдущий год в сравнении с прошлым;

5)показатели финансовой устойчивости предприятия.

Задача 9:

По данным бухгалтерской отчетности в Приложении 2 оцените показатели эффективности деятельности организаций (рентабельности и оборачиваемости). Выявите факторы, повлиявшие на изменение рентабельности активов, рентабельности собственного капитала.

Задача 10:

На основании отчетности в Приложении 2 и оценки финансовых коэффициентов дайте комплексную (рейтинговую) оценку финансового состояния организаций.

22

СПИСОК ЛИТЕРАТУРНЫХ ПЕРВОИСТОЧНИКОВ

Основная литература:

1)Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2015. – 432 с.

2)Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности, составленной по МСФО, учебник для студ. вузов, обучающихся по направлению 080100 - Экономика: соответствует Федеральному государственному образовательному стандарту 3-го поколения. – М.: Проспект, 2015.

Дополнительная литература:

1)Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: КноРус,

2014. – 240 с.

2)Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Практикум. – М.: Дело и сервис, 2015.

3)Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / О.В. Ефимова [и др.]. – М.: Издательство «Омега-Л», 2013. – 388 с.

Программное обеспечение и интернет-ресурсы:

1http://www.elibrary.ru/ - Научная электронная библиотека

2http://www.rg.ru/org - сайт "Российской газеты". Государственные документы, публикующиеся в газете (и на сайте): федеральные конституционные законы, федеральные законы (в том числе кодексы), указы Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ, нормативные акты министерств и ведомств (в частности приказы, инструкции, положения и т.д.).

3http://www.minfin.ru/ru/ – официальный сайт Министерства финансов РФ.

4http://www.consultant.ru/ – Справочно-консультационная система «Консультантплюс».

5http://www.garant.ru/ – Информационно-правовой портал Гарант.

6http://biblioclub.ru/ –Университетская библиотека ONLINE.

7http://business-library.ru/ – Бизнес-библиотека.

8http://www.directmedia.ru/ – Интернет-магазин электронных книг.

9http://www.fin-izdat.ru/ – официальный сайт Издательского дома «Финансы и кредит» / Журналы: «Финансовая аналитика: проблемы и решения», «Экономический анализ: теория и практика».

10http://auditfin.com/ – Журнал «Аудит и Финансовый Анализ».

11http://www.fa.ru/ – Финансовый Университет при Правительстве РФ / Международный научно-практический журнал «Учёт. Анализ. Аудит».

23

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Алгоритмы финансовых и инвестиционных расчетов

24

В процессе анализа следует соблюдать правило: при использовании в расчетах результативных показателей (выручка и др.) сопутствующие показатели принимаются в средней их величине. Например: КО = В / А – показатель активов принимается в среднегодовом (среднеквартальном, среднемесячном) исчислении.

При расчетах, в которых участвуют статичные показатели (валюта баланса, оборотные активы и др.) можно принимать как среднегодовые их величины, так и пограничные их значения – на начало года или на конец года. Например: КТЛ = ОА / КО – показатели принимаются в среднегодовом (среднеквартальном, среднемесячном) исчислении; КТЛнп = ОАнп / КОнп – значения показателей принимаются на начало периода; КТЛкп = ОАкп / КОкп – значения показателей принимаются на конец периода.

25

Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

26

Форма 0710001 с. 2

27

(в ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н)

28