Анализ затрат и результатов хозяйственной деятельности (90
..pdfМИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ГОУВПО
«ВОРОНЕЖСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ»
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, КОНСАЛТИНГА И ФИНАНСОВ
АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Задания для практических занятий по курсу «Комплексный экономически анализ
хозяйственной деятельности»
Для студентов, обучающихся по направлению 080100.62 – «Экономика» (профиль – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит») и специальности 080109.65 –
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит», дневной формы обучения
ВОРОНЕЖ
2011
УДК 658. 1:338.3
Анализ затрат и результатов хозяйственной деятельности [Текст] : задания для практических занятий по курсу «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»/ Воронеж. гос. технол. акад.; сост. Н. В. Кондрашова. – Воронеж : ВГТА, 2011. – 28 с.
Задания для практических занятий разработаны в соответствии с требованиями ГОС ВПО подготовки выпускников по направлению 080100.62 – «Экономика» (профиль – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит») и специальности 080109.65 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Они предназначены для закрепления теоретических знаний дисциплин циклов ДН и СД.
Составитель доцент Н. В. КОНДРАШОВА
Научный редактор профессор А. И. ХОРЕВ
Рецензент доцент Ю. И. МАРТЫНОВ (Воронежский институт экономики и социального развития)
Печатается по решению редакционно-издательского совета
Воронежской государственной технологической академии
© Кондрашова Н. В., 2011
© ГОУВПО «Воронежская государственная технологическая академия», 2011
Оригинал-макет данного издания является собственностью Воронежской государственной технологической академии, его репродуцирование (воспроизведение) любым способом без согласия академии запрещается.
2
Практическая работа № 1.
АНАЛИЗ ОБЪЕМОВ ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖ
Задание 1. Проанализировать динамику объемов производства и продаж продукции. Результаты отразить графически.
Год |
Товарная |
Темпы изменения, |
Объем про- |
Темпы изменения, |
||
|
продукция в |
% |
|
даж в сопос- |
% |
|
|
сопоставимых |
базисные |
цепные |
тавимых це- |
базисные |
цепные |
|
ценах, тыс. р. |
|
|
нах, тыс. р. |
|
|
1 |
18 680 |
|
|
18 580 |
|
|
2 |
18 800 |
|
|
18 740 |
|
|
3 |
18 200 |
|
|
18 105 |
|
|
4 |
19 400 |
|
|
19 850 |
|
|
5 |
21 430* |
|
|
20 296* |
|
|
Задание 2. Проанализировать выпуск продукции в отчетном году.
|
Товарная продукция, |
Плановое |
Выполне- |
|
|
|||||
|
|
тыс. р. |
|
Динамика |
||||||
Изде- |
|
|
задание |
ние плана |
||||||
Про- |
Отчетный год |
|
|
|||||||
лие |
|
|
|
|
|
|
||||
шлый |
план |
факт |
тыс.р. |
% |
тыс.р. |
% |
тыс.р. |
% |
||
|
||||||||||
|
год |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
А |
5 400 |
5 200 |
4 900 |
|
|
|
|
|
|
|
Б |
5 100* |
5 600 |
5 425 |
|
|
|
|
|
|
|
В |
4 500 |
5 025* |
5 100 |
|
|
|
|
|
|
|
Г |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
19 400 |
20 200 |
21 430* |
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3. Сопоставить структуру реализации видов продукции и доходов, полученных по ним.
Изде- |
Фактический объем |
Цена реали- |
Объем продаж за год |
||
лие |
реализации за год |
зации, р. |
|
|
|
|
шт. |
доля, % |
|
тыс. р. |
доля, % |
А |
9 930 |
|
500 |
|
|
Б |
5 075 |
|
700 |
|
|
В |
6 400 |
|
750 |
|
|
Г |
|
|
800 |
|
|
Итого |
28 680* |
100 |
- |
|
100 |
3
Задание 4. Оценить выполнение плана по ассортименту: способом наименьшего процента; по удельному весу в общем перечне наименований; способом среднего процента.
Изделие |
Товарная продукция, |
Выполнение |
Продукция, зачтенная в |
||
|
тыс. р. |
|
плана, % |
выполнение плана по |
|
|
план |
|
факт |
|
ассортименту, тыс. р. |
А |
5 200 |
|
4 900 |
|
|
Б |
5 600 |
|
5 425 |
|
|
В |
5 025* |
|
5 100 |
|
|
Г |
|
|
|
|
|
Итого |
20 200 |
|
21 430* |
|
|
Задание 5. Рассчитать величину влияния объема производства и структурных сдвигов на изменение стоимости выпуска продукции способом цепной подстановки.
Из- |
Пла- |
Объем про- |
Структура |
Товарная продукция в ценах |
|||||
де- |
новая |
изводства, |
продукции, |
|
плана, тыс. р. |
|
|||
лие |
цена, |
шт. |
|
% |
|
|
|
||
|
р. |
план |
факт |
план |
|
факт |
план |
фактиче- |
факт |
|
|
|
|
|
|
|
|
ски при |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
плановой |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
структуре |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
500 |
|
|
|
|
|
5 200 |
|
4 900 |
Б |
700 |
|
|
|
|
|
5 600 |
|
5 425 |
В |
750 |
|
|
|
|
|
5 025* |
|
5 100 |
Г |
800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Ито |
- |
|
|
100 |
|
100 |
20 200 |
|
21 430* |
го |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты факторного анализа свести в таблицу:
Изделие |
Изменение товарной продук- |
Изменение товарной продукции |
|
ции за счет объема производ- |
за счет структуры, тыс. р. |
|
ства, тыс. р. |
|
А |
|
|
Б |
|
|
В |
|
|
Г |
|
|
Итого |
|
|
4
Задание 6. Рассчитать влияние структурных сдвигов на изменение средней цены изделия, а также на изменение стоимости выпуска продукции.
Изделие |
Пла- |
Структура продукции, |
Изменение |
Изменение |
||
|
новая |
|
% |
|
средней цены за |
товарной |
|
цена, |
план |
факт |
+,- |
счет структуры, |
продукции |
|
р. |
|
|
|
р. |
за счет |
|
|
|
|
|
|
структуры, |
|
|
|
|
|
|
тыс. р. |
А |
500 |
|
|
|
|
|
Б |
700 |
|
|
|
|
|
В |
750 |
|
|
|
|
|
Г |
800 |
|
|
|
|
|
Итого |
- |
100 |
100 |
- |
|
|
Задание 7. Провести анализ качества изделия А, рассчитать коэффициенты сортности, выполнение плана по качеству; средневзвешенные цены.
Сорт |
Цена |
Выпуск продук- |
Стоимость выпуска, тыс. р. |
||||
продук |
за еди- |
ции, шт. |
|
|
|
|
|
ции |
ницу, |
план |
факт |
план |
факт |
по цене I сорта |
|
|
р. |
|
|
|
|
план |
факт |
I |
600 |
2 600 |
3 800* |
|
|
|
|
II |
500 |
3 400* |
2 800 |
|
|
|
|
III |
450 |
|
|
|
|
|
|
Итого |
- |
10 400 |
9 800 |
|
|
|
|
Задание 8. Провести анализ ритмичности выпуска продукции по декадам.
Декады |
Выпуск про- |
|
Удельный вес, % |
Засчитывается |
|||||
|
дукции, тыс. р. |
|
|
|
|
в выполнение |
|||
|
|
|
|
|
|
|
плана |
|
|
|
план |
факт |
план |
|
факт |
фактически |
тыс. р. |
|
% |
|
|
|
|
|
|
к плану |
|
|
|
I |
1 490 |
1 014* |
|
|
|
|
|
|
|
II |
1 650 |
|
|
|
|
|
|
|
|
III |
1 810 |
2 987 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
4 950 |
5 451 |
100,0 |
|
100,0 |
|
|
|
|
5
Задание 9. Проанализировать влияние факторов на изменение объема реализации.
|
Показатель |
Сумма, тыс. р. |
|
Влияние фак- |
||
|
|
план |
факт |
|
+,- |
торов на из- |
|
|
|
|
|
|
менение объ- |
|
|
|
|
|
|
ема реализа- |
|
|
|
|
|
|
ции, тыс. р. |
1. |
Остаток готовой продукции на |
2 130 |
2 280 |
|
|
|
начало года |
|
|
|
|
|
|
2. |
Выпуск продукции |
20 200 |
21 430* |
|
|
|
3. |
Остаток готовой продукции на |
3 260 |
3 580 |
|
|
|
конец года |
|
|
|
|
|
|
4. |
Остаток товаров, отгруженных |
|
|
|
|
|
покупателям: |
|
|
|
|
|
|
|
4.1. на начало года |
1 720 |
1 390 |
|
|
|
|
4.2. на конец года |
1 600 |
1 200 |
|
|
|
5. |
Выручка от реализации |
|
|
|
|
|
Задание 10. Оценить выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, тыс. р. Столбец «Выполнение договоров» разбить самостоятельно.
Период |
Предусмотрено |
Выполнение дого- |
Недопоставки |
|||
|
поставить по до- |
воров |
продукции |
|||
|
говорам |
|
|
|
|
|
|
за квар- |
с нача- |
за |
с начала |
за квар- |
с нача- |
|
тал |
ла года |
квартал |
года |
тал |
ла года |
I квартал |
7 410 |
7 410 |
|
|
|
|
II квартал |
6 870 |
14 280 |
|
|
|
|
III квартал |
7 200 |
21 480 |
|
|
|
|
IV квартал |
7 150 |
28 630 |
|
|
|
|
За отчет- |
28 630 |
- |
28 120 |
- |
- |
|
ный год |
|
|
|
|
|
|
Задание 11. Спланировать объем реализации продукции на будущий месяц по трем ассортиментным позициям, являющимися лидерами продаж.
Дополнительные бюджетные расходы на будущий год предусмотрены в следующих размерах:
на производство – 1 776 тыс. р.;
6
на коммерческие расходы – 552 тыс. р.; на административные расходы – 360 тыс. р.
Эти расходы, являясь постоянными, будут равномерно распределяться в течение всего года. В будущем месяце планируется реализовать 1/12 годового спроса, что позволит организации выйти на планируемую годовую прибыль.
Исходные данные для планирования объема продаж на будущий месяц
|
Показатель |
Ассортиментная пози- |
Примеча- |
||
|
|
|
ция |
|
ние |
|
|
А |
Б |
Г |
|
|
|
|
|
|
|
1. |
Соотношение реализации |
1 |
2 |
4 |
|
2. |
Цена реализации р./шт. |
500 |
700 |
800 |
|
3. |
Сырье и материалы для производ- |
139 |
203 |
250 |
|
ства единицы продукции, р. |
|
|
|
|
|
4. |
Трудовые затраты на единицу |
83 |
116 |
125 |
|
продукции, р. |
|
|
|
|
|
5. |
Производственные накладные |
28 |
87 |
125 |
|
расходы, р. |
|
|
|
|
|
ИТОГО |
250 |
406 |
500 |
|
|
6. |
Прибыль от реализации, р./шт. |
250 |
294 |
300 |
|
Сметная прибыль от реализации, |
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
Производственные расходы, тыс. р. |
|
|
|
1 776/12 |
|
Коммерческие расходы, тыс. р. |
|
|
|
552/12 |
|
Административные расходы, тыс. р. |
|
|
|
360/12 |
|
ИТОГО |
|
|
|
10 764*/12 |
|
Используя вышеприведенную информацию подготовить:
а) бюджет реализации продукции на будущий месяц (в количественном и денежном выражении);
б) бюджет производства на будущий месяц (в количественном исчислении).
Бюджет продаж на будущий месяц
Показатель |
А |
Б |
Г |
Итого |
Объем продаж, шт. |
|
|
|
|
Выручка от продаж, тыс. р. |
|
|
|
|
7
Бюджет продаж на будущий месяц, скорректированный с учетом риска
Ассорти- |
Плановый |
Доля в об- |
Риск недо- |
Скорректирован- |
ментная |
объем про- |
щем объеме |
получения |
ный плановый |
позиция |
даж, шт. |
продаж, % |
дохода, % |
объем продаж, |
|
|
|
|
шт. |
А |
|
|
15 |
|
Б |
|
|
7 |
|
Г |
|
|
10 |
|
Итого |
|
100,0 |
|
|
Бюджет производства на будущий месяц, шт.
Показатель |
А |
Б |
Г |
Примечание |
Остаток на начало месяца |
170 |
368 |
554 |
|
Объем реализации |
|
|
|
Скорректированный |
|
|
|
|
плановый объем |
Остаток на конец месяца |
|
|
|
Меньше начального |
|
|
|
|
на 10 % |
Объем производства |
|
|
|
Объем продаж + ко- |
|
|
|
|
нечный запас - на- |
|
|
|
|
чальный запас |
Практическая работа № 2.
АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ ТРУДА
Задание 1. Проанализировать динамику состава и структуры основных средств.
Группа основ- |
Наличие на |
Наличие на |
Изменение за |
Дина- |
|||
ных средств |
начало года |
конец года |
год (+,-) |
мика, |
|||
|
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
пункты |
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задания |
1 400 |
|
1 579* |
|
|
|
|
Сооружения и |
|
|
|
|
|
|
|
передаточные |
|
|
|
|
|
|
|
устройства |
298 |
|
225 |
|
|
|
|
Машины и обо- |
|
|
|
|
|
|
|
рудование |
2 766 |
|
2 948 |
|
|
|
|
Промышленно- |
|
|
|
|
|
|
|
производствен- |
|
|
|
|
|
|
|
ные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Непроизводст- |
|
|
|
|
|
|
|
венные средства |
1 530 |
|
1 520 |
|
|
|
|
Всего основных |
|
100 |
|
100 |
|
Х |
|
средств |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
8
Задание 2. Оценить степень изношенности и движения основных средств.
Показатель |
|
|
|
|
На начало года |
|
На конец года |
|||
Первоначальная стоимость основных |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
средств, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. промышленно-производственных |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
из них активной части |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость введенных средств, тыс. р. |
|
|
|
|
|
780 |
|
|||
в т. ч. промышленно-производственных |
|
|
|
|
|
760 |
|
|||
из них активной части |
|
|
|
|
|
|
|
640 |
|
|
Стоимость выбывших средств |
|
|
|
|
|
502 |
|
|||
в т. ч. промышленно-производственных |
|
|
|
|
|
472 |
|
|||
из них активной части |
|
|
|
|
|
|
|
458 |
|
|
Прирост основных средств, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
в т. ч. промышленно-производственных |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
из них активной части |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Начисленная сумма амортизации, тыс. р. |
|
2 500 |
|
2 730 |
|
|||||
в т. ч. промышленно-производственных |
|
|
1 570 |
|
1 745 |
|
||||
Коэффициент обновления (Кобн), % |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
в т. ч. промышленно-производственных |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
из них активной части |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент выбытия (Кв), % |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
в т. ч. промышленно-производственных |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
из них активной части |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент прироста (Кпр), % |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
в т. ч. промышленно-производственных |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
из них активной части |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент износа (Кизн), % |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
в т. ч. промышленно-производственных |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Динамика стоимости основных средств по группам |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Основные производст- |
|
Отчетный год |
|
|
Отклонение |
|||||
венные средства |
На начало года |
|
На конец года |
|
тыс. р. |
% |
||||
|
тыс. р. |
|
% |
|
|
тыс. р. |
% |
|
|
|
Срок службы от 1 года |
1 209 |
|
|
|
|
1 839 |
|
|
|
|
до 5 лет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Срок службы 5-10 лет |
1 025 |
|
|
|
|
1 378* |
|
|
|
|
Срок службы 10-20 лет |
1 740 |
|
|
|
|
1 045 |
|
|
|
|
Срок службы свыше 20 |
490 |
|
|
|
|
490 |
|
|
|
|
лет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
100 |
|
|
|
100 |
|
|
|
|
9
Задание 3. Провести факторный анализ эффективности использования основных средств.
Исходная информация для факторного анализа
Показатель |
План |
Факт |
+,- |
Объем выпуска продукции (ТП), тыс. р. |
20 200 |
21 430* |
|
Среднегодовая стоимость, тыс. р.: |
|
|
|
основных производственных средств (ОПФ) |
4 040 |
4 608* |
|
активной части (ОПФа) |
2 525 |
2 857 |
|
Удельный вес активной части |
|
|
|
основных средств (УДа), коэффициент |
|
|
|
Количество единиц оборудования (К) |
20 |
21 |
|
Средняя стоимость единицы оборудования (Ц), тыс. р. |
|
|
|
Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс. ч. |
91,50 |
87,38 |
|
Отработано за год единицей оборудования: |
|
|
|
часов (Тед) |
|
|
|
смен (СМ) |
610 |
570 |
|
дней (Д) |
306 |
300 |
|
Коэффициент сменности (Ксм) |
|
|
|
Средняя продолжительность смены (П), ч |
|
|
|
Среднечасовая выработка продукции единицей |
|
|
|
оборудования (СВ), р. |
|
|
|
Фондоотдача, р.: |
|
|
|
основных средств (ФО) |
|
|
|
активной части основных средств (ФОа) |
|
|
|
Результаты факторного анализа свести в таблицу:
Фактор |
Расчет влияния |
Изменение |
|
|
факторов |
выпуска продук- |
|
|
|
|
ции, тыс. р. |
|
|
|
|
Первого уровня: |
|
|
|
1. Средняя стоимость основных |
|
|
|
производственных средств |
|
|
|
2. Доля активной части средств |
|
|
|
3. Отдача активной части |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Второго уровня: |
|
|
|
3.2.1. Структура оборудования |
|
|
|
3.2.2. Целодневные простои |
|
|
|
3.2.3. Коэффициент сменности |
|
|
|
3.2.4. Внутрисменные простои |
|
|
|
3.2.5. Среднечасовая выработка |
|
|
|
Итого |
|
|
|
10