Вопрос № 35. Налог на прибыль юридических лиц

Налог на прибыль организаций является прямым налогом, т.е. его сумма целиком зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности организаций.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком:

1. для российских граждан - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;

1. для иностранных организаций, действующих через постоянные представительства, - доход, полученный через постоянные представительства, уменьшенный на величину произведенных ими расходов;

2. для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации.

К доходам в соответствии со ст. 248 НК РФ относятся:

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

1. внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходом от реализации являются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

Все иные доходы, в частности: от долевого участия в других организациях; от операций купли-продажи иностранной валюты; в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду (субаренду); и прочие доходы считаются внереализационными.

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организаций подразделяются на:

1. расходы, связанные с производством и реализацией, и

1. внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь, включают: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) амортизационные отчисления; 4) прочие расходы.

Налоговой базой при исчислении налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

В зависимости от налогоплательщиков и налоговой базы Налоговый кодекс предусматривает следующие налоговые ставки.

1. Основная ставка - в размере 24%; распределяется между: федеральным бюджетом - 7,5%; бюджетами субъектов Федерации - 14,5%; местными бюджетами - 2%.

2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство: 20% - с любых доходов; 10% - с доходов от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок.

2. Налоговые ставки на доходы, полученные в виде дивидендов: 6% - от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - резидентами РФ; 15% - от российских организаций иностранными организациями и от иностранных организаций - российскими.

Налоговым периодом по налогу на прибыль с организаций считается календарный год.

Отчетным периодом считается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Сроки и порядок уплаты налога. Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 15-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.