5409

Министерство образование и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Хабаровская государственная академия экономики и права» Кафедра теории риска и страхования

Е. Е. Яблочкина

УЧЁТ И АНАЛИЗ В СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Учебное пособие

Хабаровск 2014

1

ББК У 9 (2) 26

Я 15

Яблочкина Е. Е. Учёт и анализ в страховых организациях : учеб.

пособие / Е. Е. Яблочкина. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2014. – 248 с.

Рецензенты профессор кафедры Финансов и бухгалтерского учёта, доктор. экон. наук ФГБОУ ВПО «ДВГУПС» А. В. Барчуков

Директор регионального отделения в г. Хабаровске ОАО «Русская страховая транспортная компания» А. Н. Орлова

Учебное пособие посвящено рассмотрению особенностей бухгалтерского учёта и финансового анализа в страховых организациях, занимающихся добровольными видами страхования. В пособии изложены особенности учёта операций страхования, перестрахования и сострахования. Изложены основные методики анализа страховых операций.

Учебное пособие адресовано бакалаврантам по направлениям «Экономика», «Менеджмент».

Утверждено издательско-библиотечным советом академии в качестве учебного пособия для бакалаврантов

© Хабаровская государственная академия экономики и права, 2014

2

2.7Учёт внутрихозяйственных расчётов и расчётов по доверительному

3

8.4Классификация финансовых показателей в страховой

8.5Методические особенности финансового анализа страховой

9.2Характеристика показателей, оценивающих перестраховочную

10.1Особенности анализа инвестиционной деятельности

10.2Методика анализа инвестиционной деятельности страховой

11.1Понятие платёжеспособности и финансовой устойчивости

11.2Основные показатели оценки платёжеспособности страховой

11.3Подходы к оценке финансовой устойчивости страховой

12.2Анализ динамики и структуры бухгалтерского баланса страховой

4

14.2Факторный анализ финансовых результатов деятельности

15.1Понятие и методы финансового анализа убыточности страховых

5

ВВЕДЕНИЕ

Данное учебное пособие призвано оказать помощь студентам в освоении теоретических основ бухгалтерского учёта и финансового анализа в страховых организациях. Для этого в учебном пособии излагается действующий порядок учёта в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и нормативными документами, регламентирующими ведение учёта по конкретным его участкам.

Подробно описана методика бухгалтерского учёта по основным разделам с учётом особенностей страховой деятельности: денежных средств, денежных документов, финансовых вложений; расчётов с организациями и физическими лицами; кредитов и займов; доходов и расходов страховщика, капитала страховой организации, показан порядок формирования финансового результата.

Освещены вопросы бухгалтерского учёта страховых операций по договорам основного страхования, сострахования, перестрахования. Большое внимание уделено вопросам формирования и учёта страховых резервов. Также освещены вопросы составления бухгалтерской и статистической отчётности страховой организации и отчётности в порядке надзора: приведены формы отчётных документов, определен порядок формирования показателей отчётности, требования к её составления и сроки представления.

Второй раздел учебного пособия посвящён финансовому анализу страховых операций. Финансовый анализ деятельности страховой организации представляет особую предметную область анализа, что вытекает из экономической природы страхования, которое в рыночной экономике выступает, с одной стороны, как средство защиты имущественных интересов, а с другой – видом деятельности, приносящим доход. Кроме того, страхование – это важный фактор развития инвестиционного потенциала страны. Таким образом, деятельность страховщика состоит из страховых, инвестиционных и финансовых операций. Отсюда и три вида рисков, характерных для функционирования страховой организации. Именно рисковый характер страховой деятельности обусловливает специфику финансового анализа страховых организаций.

6

Финансовый анализ страховой организации – это, прежде всего, анализ её финансового состояния, оценка надёжности. Важнейшей характеристикой финансово-экономической деятельности любой страховой компании в условиях рыночной экономики является финансовая устойчивость и платёжеспособность. Этому вопросу посвящена глава в учебном пособии.

Результаты анализа финансового состояния страховщика представляют интерес как для внутренних пользователей для принятия управленческих решений, так и для внешних, взаимодействующих с конкретной страховой организацией. Поэтому изложенная в пособии методика финансового анализа ориентируется как на общие показатели оценки финансового состояния хозяйствующих субъектов, так и на специфические показатели, характеризующие отдельные стороны деятельности страховой организации, результаты страховых, инвестиционных и финансовых операции, формирующие основные финансовые показатели деятельности страховщиков.

7

1 Организация бухгалтерской службы страховой организации

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учёта

В настоящее время сформировалась многоуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учёта.

Законодательный уровень представлен федеральными законами, постановлениями Правительства, указами Президента, которые прямо или косвенно регулируют постановку бухгалтерского учёта в организациях. Документами этого уровня являются федеральные законы «О бухгалтерском учёте», «Об акционерных обществах», «Об организации страхового дела в Российской Федерации» и др. Данные нормативные документы представляют собой общую систему законодательства в РФ независимо от ведомственной принадлежности.

Нормативный уровень составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учёту, в которых излагаются принципы и основные правила бухгалтерского учёта и которые применяются и в страховых организациях. Это утверждённые Минфином РФ положения по бухгалтерскому учёту: «Учётная политика организации» (ПБУ 1/98), «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ5/01), «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01), «Учёт расчётов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), «Учёт финансовые вложений» (ПБУ 19/02) и др.

Методический уровень образуют инструкции, рекомендации и т.п. методические указания по ведению бухгалтерского учёта, которые принимаются Минфином РФ, федеральными органами исполнительной власти. К документам этого уровня относятся план счетов бухгалтерского учёта и инструкция по его применению, методические указания по заполнению форм бухгалтерской отчётности, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, методические указания по бухгалтерскому учёту основных средств и другие.

На уровне организации составляются организационно-распорядительные документы формирующие учётную политику организации, которые разрабатываются самой организацией или консультационными фирмами по заказу организации. Документами этого уровня являются приказы, распоряжения, рабочие инструкции, указания по учёту конкретных объектов или операций в организации.

8

1.2 Принципы ведения бухгалтерского учёта

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учёте» к ведению бухгалтерского учёта организации предъявляются требования, составляющие основные его принципы.

1.Бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций организации ведётся в валюте Российской Федерации – в рублях.

2.Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц. В бухгалтерском учёте

ибалансе отражается только собственное имущество организации. Имущество, принадлежащее другим организациям и находящееся у данной организации, учитывается на забалансовых счетах.

3.Бухгалтерский учёт ведётся организацией непрерывно с момента её регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ.

4.Основанием для ведения бухгалтерского учёта являются первичные учётные документы, которые должны оформлять все хозяйственные операции.

5.Для отражения имущества и обязательств в бухгалтерском учёте и отчётности производится их оценка в денежном выражении. Оценка имущества, приобретённого за плату осуществляется путём суммирования фактически произведённых расходов на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, – по рыночной стоимости на дату оприходования; имущества, произведённого в самой организации, – по стоимости его изготовления. В соответствии с законодательством допускается применение и других методов оценки

6.Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств.

7.Организация ведёт бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций путём двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учёта, включённых в рабочий план счетов бухгалтерского учёта.

8.Данные аналитического учёта должны соответствовать оборотам и

9

остаткам по счетам синтетического учёта.

9.Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учёта без каких-либо пропусков или изъятий.

10.В бухгалтерском учёте организаций текущие затраты на осуществление деятельности организации и капитальные вложения учитываются раздельно.

1.3 Организация бухгалтерского учёта в страховых компаниях

Встраховых компаниях ответственность за организацию бухгалтерского учёта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт руководитель.

Взависимости от объёма учётной работы руководитель может:

-вести бухгалтерский учёт лично;

-передать на договорных началах ведение бухгалтерского учёта централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

-ввести в штат должность бухгалтера;

-учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Требуемое количество бухгалтеров определяется в зависимости от объёмов обрабатываемой информации по каждому из объектов учёта.

Главный бухгалтер (финансовый директор, бухгалтер) страховой организации, возглавляющий бухгалтерскую службу, действует в соответствии с Законом «О бухгалтерском учёте» и Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ. Он подчиняется руководителю страховой организации и несёт ответственность за формирование учётной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности.

Назначение на должность и освобождение от должности главного бухгалтера производится руководителем.

На должность главного бухгалтера рекомендуется назначать лиц, имеющих высшее специальное образование или стаж по специальности не

10