76

Глава 6. Влияние инфляции и налогообложения на формирование доходов и заработной платы

6.1. Антиинфляционная политика

Особой мерой приспособления к высокой инфляции служит прежде всего индексация заработной платы и других основных доходов населения, т.е. увеличение последних в связи с ростом цен. Индексация может быть полной, т.е. примерно соответствовать росту цен, и частичной, т.е. отставать от роста цен и тем самым не ликвидировать полностью вызываемое инфляцией снижение реальной заработной платы и других доходов.

Международная практика знает и другие меры приспособления к инфляции, чаще всего используемые в развивающихся странах: поддержание государством искусственно заниженных цен на определённый, обычно относительно узкий набор жизненно важных товаров и услуг, удовлетворяющих минимальные потребности беднейших слоёв населения; создание сети магазинов с низкими ценами для тех же слоёв; другие формы благотворительной помощи.

Мировой опыт свидетельствует, что при достаточно широком проведении подобных мер они приводят к заметному смягчению отрицательных социальных последствий высокой инфляции и хотя бы частично ограничивают возможность усиления социально-политической напряжённости в обществе.

6.2.Индексация денежных доходов граждан

Всвязи с негативными тенденциями в формировании реальной заработной платы и других доходов населения в современных российских условиях весьма остро ощущается необходимость их индексации.

Мировой опыт свидетельствует, что индексация как устанавливаемый государством механизм увеличения денежных доходов и сбережений граждан в связи с ростом потребительских цен позволяет поддерживать покупательную способность денежных доходов и сбережений. Индексация может сочетаться, а в некоторых случаях и заменяться иными методами государственного регулирования доходов (пересмотр уровня оплаты труда, размеров пенсий, социальных пособий др.). Такого рода меры периодически осуществляются, но, поскольку темпы повышения государственных гарантий отстают от роста цен, они не достигают своих целей.

77

Всоответствии с законом об индексации денежных доходов ей подлежат:

•оплата труда работников предприятий, учреждений и организаций, кроме работников предприятий, самостоятельно определяющих цены на производимые ими товары и оказываемые услуги;

•государственные пенсии, стипендии, социальные пособия (семьям с детьми, по безработице, временной нетрудоспособности и другие), кроме единовременных;

•вклады граждан в банке;

•государственные займы и иные государственные ценные бумаги, взносы в организации государственного страхования.

Для индексации денежных доходов и сбережений должен использоваться индекс потребительских цен на товары, а также платные услуги. Законом определено, что он рассчитывается нарастающим итогом ежеквартально с начала года на базе статистических данных, полученных в результате наблюдений за изменением розничных цен в государственной, кооперативной и частной торговле, а также в сфере услуг на основе фактически сложившегося потребления за предыдущий год по фиксированному набору основных потребительских товаров и услуг (без товаров и услуг необязательного пользования).

Наблюдение за изменением потребительских цен призвана осуществлять специальная государственная служба, действующая в составе региональных и местных статистических органов. Информация об индексе потребительских цен ежеквартально публикуется в официальных изданиях государственной статистики и периодической печати.

Денежные доходы граждан в виде оплаты труда, государственных пенсий, стипендий, социальных пособий подлежат индексации в следующем порядке:

•первая часть дохода, равная полуторной величине минимальной месячной заработной платы, установленной законом, – на индекс потребительских цен;

•вторая последующая часть дохода, равная полуторной величине минимальной заработной платы, – на 50% индекса потребительских цен.

Для лиц, проживающих в районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к оплате труда, размер минимальной оплаты труда, подлежащий индексации, определяется с учётом этих коэффициентов.

Вкачестве источников средств для индексации выступают:

•оплата труда работников бюджетных организаций (учреждений здравоохранения, образования, науки, культуры и др.), социальных пенсий и пособий – ассигнования из соответствующих бюджетов;

78

•оплата работников предприятий, реализующих продукцию (услуги) по государственным фиксированным ценам и тарифам, при недостатке средств на оплату по независящим от них причинам – бюджетные средства в порядке, определяемом правительством;

•оплата труда работников предприятий, самостоятельно определяющих цены на произведенные товары и услуги, общественных организаций (объединений) и их представителей – собственные средства этих предприятий и организаций;

•государственные пенсии – средства Пенсионного фонда РФ, в том числе средства, передаваемые в этот фонд из федерального бюджета для выплаты пенсий и пособий военнослужащим и их семьям, а также приравненным к ним в этом отношении категориям граждан и их семьям;

•социальные пособия, выплачиваемые из Фонда социального страхования РФ, средства этого фонда;

•пособия по безработице – средства Государственного фонда занятости РФ;

•государственные стипендии – ассигнования из соответствующих бюджетов;

•сбережения граждан в банке – доходы банка;

•доходы по государственным ценным бумагам и государственным займам – ассигнования из федерального бюджета.

6.3. Особенности налогообложения доходов

Доля налоговых поступлений в валовом национальном продукте (ВНП) для развитых стран за последние десятилетия представляет собой высокую и относительно стабильную величину. Именно поэтому российская система налогообложения преимущественно подчинена фискальной задаче (т.е. наполнению доходной части госбюджета). Все прочие современные задачи, свойственные налоговой системе Запада, особенно стимулирование производства и соблюдение социальной справедливости, остаются на втором плане.

О предпочтении фискально-перераспределительных задач в российской системе налогообложения свидетельствуют несвойственная западным странам частота взимания налогов с предприятий, попытки взимать налоги с отгруженной продукции независимо от её оплаты, что при систематических неплатежах ставит предприятия в тяжёлое финансовое положение.

Много негативных черт присуще и другому обобщающему показателю, характеризующему положение в системе налогообложения, – распределению налогов по различным бюджетным уровням.

79

На практике указанное распределение стало объектом острой борьбы, проявляющейся, в частности, в стремлении ограничить власть центра при определении долей участия в налоговых поступлениях, в попытках получить льготы для одних субъектов Федерации за счёт других, в недостаточном удовлетворении социальных и иных нужд многих субъектов Федерации при распределении центром налоговых поступлений. Отсюда проистекают попытки отказа или задержки в перечислении средств в федеральный бюджет и, наоборот, частые и произвольные изменения обязательств центра по отчислениям субъектам Федерации. Эти противоречия, усиленные всё возрастающим уменьшением федерального бюджета, а также бюджетов субъектов Федерации, заметно дестабилизируют весь бюджетный процесс.

Важнейшими показателями, позволяющими и качественно, и количественно сопоставить системы налогообложения России и стран с развитой рыночной экономикой, служат данные по конкретным налогам. В России используются те же основные налоги, что и в развитых странах. Однако за этим формальным сходством кроются серьёзные отличия.

ВРоссии, как и в странах с развитой рыночной экономикой, основные налоговые поступления формируются за счёт примерно десяти основных налогов (хотя общее число налогов может быть гораздо большим).

Прибыль является основным стимулом частнопредпринимательской деятельности в рыночной экономике. Поэтому при её налогообложении остро встаёт проблема количественных критериев, которые необходимо соблюдать, чтобы чрезмерные налоговые изъятия из прибыли не подрывали её производственно-стимулирующую функцию. Международная практика выработала такие критерии. Считается, что доля налоговых изъятий из прибыли не должна превышать 30 – 40%. Если подобные изъятия составляют более 50% прибыли, то они крайне отрицательно и даже разрушительно действуют на её производственно-стимулирующую функцию. Налогообложение прибыли в странах

сразвитой рыночной экономикой формируется в соответствии с этими критериями. Поэтому доля налогов на прибыль в общих налоговых поступлениях этих стран, как правило, относительно умеренна (5 – 10%).

Вразвитых странах при определении налогооблагаемой прибыли из валовой выручки разрешено исключать практически все издержки производства. Ограничения подобных исключений, например «чрезмерных» представительских расходов, незначительны. На увеличении налогообложения прибыли сказывается

80

слабое использование общих налоговых льгот: преобладали и преобладают индивидуальные льготы.

Налоговая нагрузка распределяется по различным видам предпринимательской деятельности крайне неравномерно.

Что касается такой специфической формы налогообложения, как вменённый налог, то его установление и взимание требует особого контроля для предотвращения чрезмерных налоговых ущемлений индивидуального и малого предпринимательства.

Проблема переложения налогов – одна из самых сложных в теории и практике налогообложения. Речь идёт об определении того субъекта, который в конечном счёте покрывает (оплачивает) указанные налоги. Как отмечалось, в налоговой практике проблема переложения налогов решается просто: предполагается, что прямые налоги полностью оплачиваются владельцами облагаемых доходов и имущества; косвенные же налоги целиком покрываются конечными потребителями продукции (хотя вносят эти налоги в бюджет либо производители, либо продавцы данной продукции).

В действительности же вопрос о реальных субъектах налогообложения выглядит гораздо сложнее (за исключением прямых налогов с населения). Например, в условиях хотя бы частичного управления рынком своей продукции и нормальной экономической конъюнктуры компании могут перекладывать если не весь объём своего прямого налогообложения (вроде налога на прибыль), то хотя бы часть этого объёма на покупателей и потребителей своей продукции, т.е., по сути дела, переводить подобные прямые налоги хотя бы частично из разряда прямых в разряд косвенных. И наоборот, при плохой реализации продукции компании подчас не могут полностью переложить возмещение косвенных налогов на покупателей и вынуждены покрывать их хотя бы частично за счёт своей прибыли. Тем самым эта часть косвенных налогов превращается в прямое налогообложение предпринимательства.

Проблема переложения налогов из-за коммерческой тайны и других причин крайне трудна и сложна для чисто количественного её определения и соответственно для принятия каких-либо практических мер по её решению. Поэтому в практике налогообложения в условиях нормального экономического роста её чаще всего игнорируют.

Поэтому проблема уменьшения налогового бремени на российское предпринимательство, особенно в реальном секторе производства, предполагает

81

разработку и использование мер уменьшения тяжести как прямого, так и косвенного налогообложения.

Несомненно, что подобные налоговые меры должны снизить фискальное давление на производителя и способствовать стимулированию производства в реальном секторе.

В последнее время выдвинуты некоторые радикальные предложения по увеличению собираемости налогов. В соответствии с ними НДС и взносы предприятий на социальное страхование (а также некоторые другие косвенные налоги, вроде транспортного) должны быть заменены всеохватывающим налогом с оборота. Этот налог накладывается на все денежные сделки по относительно низким и дифференцированным ставкам; часть налога направляется затем целевым назначением в Пенсионный и другие внебюджетные фонды.

Подобная мера, по мнению её сторонников, более соответствует современному состоянию хозяйства России, позволяя переложить налоги и на теневой сектор и в целом резко упростить налоговое делопроизводство. Введение налога с оборота рассматривается как временная мера, целью которой является консолидация средств для перехода к экономическому росту.

Выводы

1.Высокая инфляция, превышающая 10% прироста цен в год, привносит в экономическое развитие любой страны серьеёные негативные моменты, всё более остро проявляющиеся по мере возрастания масштабов инфляции (вплоть до возникновения разрушительного стагфляционного кризиса, т.е. кризиса, характеризующегося параллельным спадом производства и устойчивым обесценением денег).

2.Отрицательное влияние роста цен на товары и тарифов на услуги проявляется прежде всего в падении реальной заработной платы и других денежных доходов населения.

3.Опыт стран с развитой рыночной экономикой после Второй мировой войны показал, что успехов в борьбе с инфляцией можно добиться только на основе оживления реального сектора экономики и повышения экономической активности. Это позволяет увеличивать инвестиции в развитие отраслей материального производства и социальной сферы, обеспечить рост поступлений в бюджет, получить экономический эффект от повышения платёжеспособного спроса.

82

4.Главной особенностью системы налогообложения России является преимущественная подчинённость выполнению фискальной функции. Последнее относится ко всем основным налогам в России.

5.Применительно к налогообложению прибыли российская система характеризуется чрезмерно высокими налоговыми изъятиями из неё, подрывающими производственно-стимулирующую функцию прибыли.

6.Всё большую роль в налогообложении России играют косвенные налоги, особенно налог на добавленную стоимость.

7.Крупнейшим недостатком российской системы налогообложения является устойчивое уменьшение поступлений налогов в госбюджет в результате огромного сокращения производства, роста теневой экономики, большого ухода от налогов.

8.В налоговой политике России в последнее время принимаются определённые меры налогового стимулирования производства.

9.Решение проблемы сбора налогов и наполнения доходной части госбюджета требует увеличения налоговой базы посредством возобновления экономического роста. Наряду с налоговым стимулированием реального сектора производства это связано с необходимостью и других мер активной промышленной политики российского государства.

Термины

Инфляция, инфляция спроса, инфляция издержек, ползучая инфляция, галопирующая инфляция, гиперинфляция, ортодоксадьно-монетаристская программа финансовой стабилизации, гетеродоксная программа финансовой стабилизации, индексация доходов населения, порог индексации, налогообложение, прямые налоги, налог на прибыль, налог на имущество, вменённый налог, индивидуальный подоходный налог, косвенные налоги, налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, взносы работодателей на социальное страхование, переложение налогов.

Вопросы для самопроверки

1.Что понимается под инфляцией?

2.На какие виды и типы классифицируется инфляция?

3.В чём состоят негативные последствия инфляции?

83

4.Какие важнейшие меры и программы предусматриваются для борьбы с инфляцией?

5.В чём состоят основные особенности инфляции в России и антиинфляционной политики государства в 1990-е гг.?

6.В чём состоят особенности инфляционных процессов современного этапа развития экономики России?

7.Каковы правовые основы индексации доходов граждан?

8.Что такое порог индексации?

9.Какие источники средств должны использоваться при индексации доходов?

10.Какие налоги составляют основную массу налоговых поступлений в России?

11.Каковы принципиальные отличия системы налогообложения в России по сравнению с аналогичными системами в странах с развитой рыночной экономикой?

12.Каковы решающие характерные черты налогообложения прибыли в России?

13.В чём особенности подоходного налога в России?

14.Какова роль косвенных налогов в России?

15.В чём сущность проблемы переложения налогов?

16.Каковы главные направления современной налоговой реформы в России?