4834

61

4.7. Налог за пользование землями городов и городских районов

Плательщиками налога за пользование землями городов и городских районов признаются все предприятия, учреждения, организации, личные семейные хозяйства, индивидуальные предприниматели и другие лица – пользователи земельных участков.

Сумма налога дифференцируется в зависимости от зональной принадлежности. Например, годовая сумма налога составляет 0,5 – 10 юаней / м2 в крупных городах, 0,4 – 8 юаней / м2 в средних городах, 0,3 – 6 юаней / м2 в малых городах, 0,2 – 4 юаня / м2 в шахтёрских районах.

От уплаты налога могут быть освобождены: земли, занимаемые правительственными учреждениями, народными организациями, подразделениями Народно-освободительной армии Китая; земли, занимаемые для собственных нужд учреждениями, финансируемыми государством; земли, занимаемые религиозными учреждениями, парками и историческими достопримечательностями; земли, занимаемые местными властями как земли общественного пользования, площади, земли, занятые под зелёные насаждения; земли, непосредственно используемые в производстве сельскохозяйственной, лесохозяйственной, животноводческой, звероводческой и рыбоводческой продукции; земли, используемые под водохранилища и для водозащиты; земли, занятые под одобренные государством объекты энергетики и развития транспорта.

4.8. Таможенные пошлины

Плательщиками таможенных пошлин признаются грузополучатели-импортёры товаров, разрешённых к ввозу на территорию КНР, и грузоотправители, экспортирующие разрешённые товары с территории КНР. Первые уплачивают ввозные таможенные пошлины, вторые уплачивают вывозные таможенные пошлины.

Таможенный тариф включает импортный таможенный тариф и экспортный таможенный тариф. Импортный таможенный тариф подразделяется на две категории – общий и преимущественный. Общий тариф применяется при импорте товаров из стран, с которыми КНР не заключила соглашения о предоставлении статуса наибольшего благоприятствования в торговле; преференциальный тариф применяется при ввозе товаров из стран, с которыми такие соглашения заключены.

Общий импортный тариф насчитывает 20 различных ставок пошлин – от 0 – 8% до 270%. Преференциальный таможенный тариф варьируется от 0 – 1% до 121,6%, при этом средний арифметический уровень ставки составляет 16,8%. Незначительное количество ввозимых товаров облагается пошлинами по количественному, составному или скользящему принципу.

62

Контрольные вопросы к разделу 2

1.Назовите критерии, заложенные в основу классификации налогов на прямые

икосвенные налоги.

2.Каково соотношение прямых и косвенных налогов в странах со слаборазвитой рыночной экономикой? Почему?

3.Каково соотношение прямых и косвенных налогов в странах с развитой рыночной экономикой? Почему?

4.Какие модели соотношения прямого и косвенного налогообложения Вы знаете?

5.Укажите основные принципы налогообложения коллективных доходов за рубежом.

6.Укажите основные принципы налогообложения индивидуальных доходов за рубежом. Охарактеризуйте принцип семейного налогообложения.

7.Какие налоги в соответствии с международной практикой относятся к налогам на потребление?

8.Почему НДС называют универсальным акцизом?

9.Назовите преимущества НДС перед налогом с оборота и налогом с продаж. Почему в действующей международной практике налог с оборота утратил своё значение?

10.Назовите страны, в которых не применяется НДС.

11.Укажите причины выбора отдельных групп товаров и услуг в качестве подакцизных за рубежом.

12.Охарактеризуйте таможенные пошлины как особый вид косвенных налогов? Какие виды таможенных пошлин Вы знаете? Какова их роль в формировании налоговых доходов в развитых странах сегодня?

13.Какие уровни включает в себя налоговая система США?

14.Охарактеризуйте систему налогов и сборов в США. Укажите её особенности.

15.Какие налоги в США относятся к федеральным налогам?

16.Какие налоги в США относят к налогам штатов? Назовите налоги, дающие наибольшие поступления в бюджеты штатов.

17.Почему в США не применяется налог на добавленную стоимость? Какие косвенные налоги установлены в налоговой системе США?

18.Укажите, в чём заключается особенность правового обеспечения налоговой системы Германии. Назовите основные принципы построения налоговой системы Германии.

19.Какие уровни включает в себя налоговая система Германии? Какие налоги относятся к общим налогам федерации, федеральных земель и муниципалитетов в Германии?

63

20.Назовите налоги, являющиеся собственными налоговыми доходами общин (муниципалитетов) в Германии. Назовите наиболее значимые из указанных налогов.

21.Какие налоги общин в Германии можно отнести к налогам на специфические формы использования доходов?

22.Укажите, как определяется объект налогообложения церковным налогом в Германии. Какие категории лиц обязаны уплачивать этот налог?

23.Назовите плательщиков промыслового налога в Германии. Охарактеризуйте механизм взимания этого налога.

24.В чём состоят особенности японской налоговой системы? Какова структура налоговой системы Японии?

25.Назовите основные общегосударственные налоги и сборы Японии.

26.Какие налоги относятся к местным налогам Японии? Назовите основные префектурные и муниципальные налоги Японии.

27.Назовите органы государственной власти Японии, наделённые законодательными полномочиями в налоговой сфере.

28.Укажите налогоплательщиков налога на проживание в Японии. В какой сумме, и с какой периодичностью он уплачивается?

29.Назовите известные Вам налоговые льготы по подоходному налогу в Японии.

30.Какое место в налоговой системе Японии занимает корпоративный налог?

31.Налоговые доходы каких уровней бюджетной системы Японии формирует корпоративный налог?

32.Назовите известные Вам налоговые льготы по корпоративному налогу, установленные для корпораций малого бизнеса Японии.

33.Налоговые доходы какого уровня бюджетной системы Японии формирует имущественный налог?

34.Укажите налогоплательщиков имущественного налога в Японии. Как определяется объект налогообложения по этому налогу? Как можно охарактеризовать налоговую ставку, установленную для исчисления налога?

35.Охарактеризуйте налоговую ставку, применяемую для исчисления налога на наследование и дарение в Японии. Какие виды налоговых льгот по налогу Вы знаете?

36.Охарактеризуйте налоговую систему Китая. Какова её структура?

37.Какие налоги в Китае входят в группу налогов специального назначения?

38.Назовите налоги, налоговые поступления от уплаты которых по нормативу 100% формируют налоговые доходы бюджета Центрального правительств Китая?

39.Назовите налоги, налоговые поступления от уплаты которых по установленным нормативам распределяются между бюджетами Центрального и местных правительств Китая.

64

40.Назовите известные Вам государственные органы Китая, наделённые определённой компетенцией в налоговой сфере.

41.Назовите ведомство центрального уровня, подчиненное Госсовету Китая и осуществляющее полномочия государства в сфере налогообложения. Укажите его компетенцию в налоговой сфере.

42.Укажите критерии, согласно которым физическое лицо может приобрести статус налогового резидента по подоходному налогу в Китае.

43.Назовите известные Вам налоговые ставки, применяемые к различным видам доходов, подлежащих обложению подоходным налогом в Китае.

44.Назовите известные Вам налоговые льготы по подоходному налогу в Китае.

45.По каким налоговым ставкам взимается налог на добавленную стоимость в Китае? Какие операции приводят к возникновению объекта налогообложения по данному налогу?

46.Имеют ли право налогоплательщики НДС – экспортёры Китая заявлять входной налог к возврату из бюджета?

47.Назовите плательщиков потребительского налога в Китае. Какие операции признаются объектом обложения потребительским налогом?

48.Укажите облагаемые потребительским налогом товары в Китае. Охарактеризуйте применяемые налоговые ставки по этому налогу.

49.Укажите операции, осуществление которых приводит к возникновению обязанности уплачивать предпринимательский налог в Китае. Назовите известные Вам налоговые льготы по этому налогу.

50.Назовите виды налоговых ставок, используемых для исчисления налога на прибыль предприятий в Китае. Для каких категорий налогоплательщиков установлены пониженные налоговые ставки по этому налогу?

51.Если иностранное предприятие не имеет представительства или филиала на территории Китая, но получает доходы от источников в Китае, по какой налоговой ставке и каким налогом будут обложены такие доходы?

52.Назовите известные Вам налоговые льготы по налогу на прибыль предприятий в Китае.

53.Как известно, Китай – мировой лидер по привлечению иностранных инвестиций в национальную экономику. Как Вы думаете, это связано с действующим механизмом взимания налога на прибыль предприятий?

54.Какие виды таможенных пошлин взимаются на территории Китая?

55.Влияют ли на размер таможенных пошлин в Китае соглашения о предоставлении статуса наибольшего благоприятствования в торговле? Если да, то как?

56.Какие виды доходов облагаются подоходным налогом в Китае по пропорциональной ставке в размере 20%?

65

57.Укажите, какие налоги в Японии занимают наибольший удельный вес в налоговых доходах консолидированного бюджета?

58.Объясните, почему налоговую систему Японии нельзя однозначно отнести к одной из известных моделей налоговых систем (евроконтинентальной, англосаксонской и т.д.)?

Тесты к разделу 2

1. Налог на прибыль (доходы) корпораций в странах с развитой рыночной экономикой взимается, как правило:

1.1по пропорциональным ставкам, средний уровень которых составляет около 30

–40%;

1.2по прогрессивным ставкам, средний уровень которых составляет порядка 40 –

50%;

1.3по пропорциональным единым ставкам, средний уровень которых составляет порядка 20 – 30%.

2. Самая низкая доля индивидуального подоходного налога в общей сумме налоговых поступлений среди стран с развитой рыночной экономикой наблюдается:

2.1в Швеции;

2.2в Дании;

2.3во Франции.

3. Едиными в развитых странах в системе индивидуального подоходного налогообложения являются следующие элементы подоходного налога:

3.1состав доходов, подлежащих налогообложению;

3.2состав и характер налоговых льгот;

3.3прогрессивная шкала налогообложения, налоговая льгота в форме необлагаемого минимума.

4. В соответствии с международной практикой к налогам на потребление относят:

4.1НДС, налог с продаж и налог с оборота, главным из которых является НДС;

4.2акцизы, НДС и налог с оборота, главными из которых являются акцизы;

4.3НДС, налог с продаж и акцизы, главным из которых является НДС.

5. Назовите страны, в которых в настоящий момент применяется налог с продаж и не используется НДС:

5.1Китай, Япония;

5.2страны Бенилюкса;

5.3США, Австралия.

6. В странах с развитой рыночной экономикой таможенные пошлины:

6.1имеют второстепенное фискальное значение, и их доля в общей сумме налоговых поступлений не превышает 3 – 5%;

66

6.2имеют первостепенное фискальное значение, и их доля в общей сумме налоговых поступлений составляет порядка 30 – 40%;

6.3имеют первостепенное фискальное значение и второстепенное значение в качестве производственно-стимулирующего налогового инструмента.

7. В англосаксонской системе налогового регулирования экономики главенствующую роль играют:

7.1прямые налоги;

7.2косвенные налоги;

7.3прямые налоги с физических лиц.

8. Основным косвенным налогом в развитых странах является:

8.1НДС;

8.2акцизы;

8.3таможенная пошлина.

9. Рост доли косвенного налогообложения, по мнению экономистов-политологов:

9.1приводит к многократному снижению цен на товары;

9.2приводит к многократному росту цен на товары;

9.3не оказывает существенного влияния на ценообразование. 10. В каких странах преобладает косвенное налогообложение?

10.1США, Япония;

10.2Франция, Великобритания;

10.3Италия, Франция.

11. В каких странах преобладает прямое налогообложение?

11.1США, Япония;

11.2Франция, Германия;

11.3Италия, Франция.

12. Назовите страны, в которых действует классическая система налогообложения прибыли (доходов) корпораций?

12.1США, Швейцария, страны Бенилюкса;

12.2Германия, Австрия, Япония;

12.3Канада, Дания.

13. В каких странах действует система уменьшения налогообложения прибыли на уровне акционеров?

13.1США, Швейцария, страны Бенилюкса;

13.2Германия, Австрия, Япония;

13.3Канада, Дания.

14. Назовите базовые подакцизные товары во всех развитых странах:

14.1алкогольная и табачная продукция;

14.2ювелирные изделия, шампуни для волос;

14.3нефть и нефтепродукты, автомобили, меха.

67

15.Налогообложение капитала и собственности в развитых странах осуществляется с помощью:

15.1 налогов на личное состояние, на наследство и дарение, на прирост капитала; 15.2 налогов на личное состояние, на наследство и дарение; 15.3 налогов на прирост капитала и на конкретные виды имущества.

16.Для каких стран характерна тенденция к усилению бремени прямых налогов для налогоплательщиков с относительно низким уровнем доходов по модели Гаджиева?

16.1 для стран с развитой рыночной экономикой;

16.2 для развивающихся стран;

16.3 для стран с переходной рыночной экономикой.

17.Налоговая система какой страны характеризуется более высокой долей корпоративного налога в налоговых поступлениях по сравнению с другими развитыми странами?

17.1 Япония;

17.2 США;

17.3 Швеция.

18.Назовите самый распространённый вид налоговой льготы по корпоративному налогу в развитых странах:

18.1 льготы по расходам на НИОКР;

18.2 инвестиционные льготы;

18.3 использование методов ускоренной амортизации.

19.В системе косвенного налогообложения какой страны налог с продаж используется параллельно с НДС?

19.1 в США;

19.2 в Германии;

19.3 во Франции.

20.Назовите страны, в которых сформировалось устойчивое негативное отношение к косвенным налогам из-за их инфляционного влияния на экономические процессы и несоответствия стандартам социальной справедливости:

20.1 Германия, Италия, Франция;

20.2 США, Япония, Канада;

20.3 Швеция, Дания, Финляндия.

21.Укажите, существует ли в налоговой системе США практика установления регулирующих налогов?

21.1 да;

21.2 нет;

21.3 существует, но применяется только в отношении федеральных налогов.

68

22.Какие налоги в США дают наиболее крупные и стабильные налоговые поступления?

22.1 федеральные налоги;

22.2 налоги штатов;

22.3 местные налоги.

23.Укажите налоги, на долю которых в США приходится более 75% налоговых поступлений федерального бюджета:

23.1 федеральный налог на прибыль (доходы) корпораций и таможенные пошлины;

23.2 федеральный подоходный налог с населения и налог с продаж; 23.3 федеральный подоходный налог с населения и федеральные взносы в фонды

социального страхования.

24.Какие налоги в налоговой системе США формируют наибольшую долю налоговых доходов в бюджетах штатов?

24.1 прямые налоги;

24.2 косвенные налоги;

24.3 поимущественные и экологические налоги.

25.Назовите главный источник налоговых доходов местных бюджетов в США: 25.1 экологические налоги; 25.2 поимущественные налоги; 25.3 акцизы.

26.Таможенные пошлины в налоговой системе США:

26.1взимаются только на федеральном уровне;

26.2взимаются на федеральном уровне и на уровне штатов;

26.3взимаются на местном уровне.

27.Налоговые поступления от уплаты каких налогов в США не зачисляются в федеральный бюджет?

27.1 подоходного и корпоративного налогов;

27.2 акцизов и налога с продаж;

27.3 налога с продаж и поимущественных налогов.

28.Отметьте верное, на Ваш взгляд, утверждение:

28.1налоги в США самые низкие в развитых странах (25,4% от ВВП);

28.2налоги в США самые высокие в развитых странах (52% от ВВП);

28.3налоги в США самые низкие в развитых странах (41,5% от ВВП);

29. Назовите государственный орган США, наделённый полномочиями по установлению налогов:

29.1Служба внутренних доходов США;

29.2Министерство финансов США;

29.3Конгресс США.

69

30.Аналогичной Федеральной налоговой службе России в США является: 30.1 Комиссия Хартинга и Кинси; 30.2 Служба внутренних доходов США;

30.3 ФБР.

31.Корпорации какого вида в США пользуются льготным режимом налогообложения прибыли (доходов)?

31.1 «C корпорации»;

31.2 «S корпорации»;

31.3 «V корпорации».

32.Федеральный подоходный налог с населения в США взимается:

32.1по прогрессивным ставкам, размер которых составляет от 15 до 45%;

32.2по пропорциональным ставкам, дифференцированным по видам доходов;

32.3по прогрессивным ставкам, размер которых составляет от 15 до 35%.

33.Укажите, подлежит ли двойному налогообложению распределяемая прибыль «C корпораций» в США?

33.1 да;

33.2 нет;

33.3 нет, если акционером является американская компания.

34.Если иностранная корпорация осуществляет деятельность на территории США через постоянное представительство, как будет исчисляться корпоративный налог?

34.1 по прогрессивным ставкам в интервале от 10 до 36%; 34.2 по пропорциональной ставке, равной 30%.

34.3 по пропорциональной ставке, равной 15%.

35.Предусматривается ли в системе обложения корпоративным налогом в США вариант «консолидированного налогообложения»?

35.1 да;

35.2 нет;

35.3 да, но только в отношении иностранных корпораций.

36.По каким ставкам в США взимается корпоративный налог на уровне штатов? 36.1 по пропорциональным; 36.2 по прогрессивным; 36.3 по комбинированным.

37.Укажите объект налогообложения корпоративным налогом в США:

37.1валовый доход;

37.2разница между валовым доходом и разрешёнными льготами;

37.3валовая добавленная стоимость.

70

38.По каким ставкам взимается подоходный налог с физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами США?

38.1 по прогрессивным ставкам, размер которых составляет от 15 до 35%; 38.2 по пропорциональной ставке в размере 30%; 38.3 по пропорциональной ставке в размере 15%;

39.На каких уровнях в США взимается подоходный налог с населения?

39.1на федеральном уровне;

39.2на уровне штатов и местном уровне;

39.3на федеральном уровне, на уровне штатов и местном уровне.

40.В бюджеты каких уровней бюджетной системы США зачисляются налоговые доходы от уплаты налога с продаж?

40.1 в федеральный бюджет;

40.2 в федеральный бюджет и бюджеты штатов;

40.3 в бюджеты штатов и местные бюджеты.

41.Укажите объект обложения налогом с продаж в США:

41.1валовый доход;

41.2валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения товара;

41.3валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения товара и оборот оказываемых населению услуг.

42. В доходах бюджетов какого уровня бюджетной системы США поимущественные налоги составляют около 80% всех налоговых доходов?

42.1в бюджетах штатов;

42.2в местных бюджетах;

42.3в бюджетах штатов и местных бюджетах.

43. Укажите максимальную налоговую ставку, применяемую к облагаемому имуществу юридических и физических лиц в США:

43.110%;

43.25%;

43.33%.

44. Совпадает ли объект налогообложения поимущественными налогами в США в разных штатах?

44.1да;

44.2нет;

44.3 да, и это только недвижимое имущество.

45. Система организации государственных финансов Германии предполагает:

45.1трёхуровневую организацию налоговой системы;

45.2двухуровневую организацию налоговой системы;

45.3двухуровневую организацию бюджетной системы.