4834

121

предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны) № 108н от 13.11.2007 года (в ред. приказа Минфина РФ от 02.02.2009 г. № 10н).

В соответствии с указанным документом, оффшорными зонами признаны 42 государства: Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Багамские острова, Бахрейн, Белиз, Бермудские острова, Бруней, Вануату, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Доминиканская республика, Кипр, КНР (специальные административные районы Гонконг (Сянган) и Макао (Аомынь)), Либерия, Лихтенштейн, Маврикий, Малайзия, Мальта, Маршалловы острова, Монако, ОАЭ, Каймановы острова, Панама и другие.

122

Приложение Б

Данные о налоговых ставках по корпоративному налогу в станах-участницах ЕС

Таблица Б.1 – Налоговые ставки корпоративного налога в странах ЕС (2007 г.)*

*Источник: Rona Invest

124

Приложение Г

Данные о стандартных ставках по НДС в станах-участницах ЕС и в некоторых странах АТР

Таблица Г.1 – Величина стандартной ставки НДС в странах Евросоюза (2007 г.)*

125

Продолжение приложения Г

Таблица Г.2 – Величина стандартной налоговой ставки НДС в некоторых странах Азиатско-Тихоокеанского региона (2007 г.)*

*Источник: по данным консалтинговой компании KPMG, актуально на июль

2007 г. (http://rating.rbc.ru/article.shtml?2007/07/23/31568092).

126

Глоссарий

Гербовый сбор – особый государственный сбор, взимаемый с отдельных лиц при оформлении документов по гражданско-правовым сделкам. Взимание гербового сбора производится путём продажи гербовых бланков для составления документов или специальных гербовых марок.

Интегральная полная ставка налогообложения добавленной стоимости

(ПСН) – показатель, используемый для оценки уровня налогового бремени, определяемый как отношение суммы всех налогов и обязательных платежей, внесённых предприятием, его работниками и собственниками в бюджет и государственные внебюджетные фонды, к величине добавленной стоимости при условии уплаты общих для всех предприятий налогов и реализации продукции на внутреннем рынке.

Корабельный сбор – портовый сбор, взимаемый один раз в год с прибывающих в порт судов, исходя из их регистровой вместимости.

Налоговая политика – деятельность органов государственной власти и государственного управления, осуществляемая в рамках общей экономической стратегии государства по комплексному решению вопросов налогообложения с учётом интересов и целей конкретного государства на соответствующем этапе его исторического развития. Налоговая политика является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

Налоговая система – совокупность налогов и сборов, участников налоговых правоотношений, законодательства, определяющего налоговые вопросы.

Налоговая юрисдикция – территория, внутри которой действуют соответствующие налоговые законы.

Налоговое бремя – обобщённый показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества, определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к валовому внутреннему продукту (ВВП) страны.

Налоговый домициль – совокупность определённых признаков, необходимых для признания физического или юридического лица налогоплательщиком.

Налоговый суверенитет – право любого государства устанавливать любые налоги на любые источники доходов, так или иначе связанные с этим государством, проводить любую налоговую политику в своих национальных границах.

Оффшорная зона (налоговая гавань) – государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности. В оффшорной зоне: 1) упрощён и ускорен процесс регистрации нерезидентов, при котором уплачивается незначительный сбор за регистрацию;

127

2) по заниженным ставкам уплачиваются нерезидентами налоги с прибыли и подоходный налог с физических лиц; 3) гарантируется конфиденциальность деятельности оффшорных компаний, они освобождены от государственного валютного контроля.

Оффшорная компания – компания, зарегистрированная в оффшорной зоне в целях использования схем минимизации налогов (создание оффшорных компаний – основной инструмент международного налогового планирования).

Пожизненная рента – это правоотношения сторон, при которых одна сторона (рентополучатель) платно или бесплатно передаёт другой стороне (рентоплательщику) своё имущество в обмен на получение ренты, а именно гарантированного рассроченного дохода в денежной сумме либо предоставления платежей в натуральной форме или в виде ухода, работы, услуг, оплаты ритуальных услуг.

Принципы налогообложения – общие требования, которым должна удовлетворять налоговая система государства.

Резидентство – категория, определяющая конечную налоговую ответственность физического или юридического лица.

Рента – добавочный доход, получаемый предпринимателем сверх определённой прибыли на затраченные труд и капитал; образование ренты обусловлено более благоприятными условиями, в которых один предприниматель находится пред другим, например, обрабатывает лучший участок земли, обладает привилегией и т. д.

Роялти – авторский гонорар, периодические выплаты, причитающиеся держателю авторских прав за каждую публикацию, публичное воспроизведение или другое использование его произведения. Является компенсацией за использование патента, авторского права, и других видов интеллектуальной собственности, выплачиваемой в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, при производстве которых использовались патенты, авторские права и др. На практике размер авторского гонорара устанавливаются в виде фиксированных ставок, которые выплачиваются лицензиатом через согласованные промежутки времени в течение действия лицензионного соглашения.

Тантьема – комиссия с прибыли. Оговорка о тантьеме содержится в большинстве перестраховочных договоров, является формой поощрения перестраховщиком перестрахователя за предоставление участия в перестраховочных договорах и осмотрительное ведение дела. Тантьема выплачивается ежегодно в определённом проценте с суммы чистой прибыли, полученной перестраховщиком от прохождения перестраховочных договоров, в которых он участвует.

128

Библиографический список

1.Александров И. М. Налоги и налогообложение : учебник / И. М. Александров. – 7-е изд., перераб. и доп. – М. : Дашков и Кº, 2007.

2.Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран / И. М. Александров. – М. : Бератор-Пресс, 2002.

3.Баев С. А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами-членами ЕС: сравнительно правовое исследование / С. А. Баев. – М. : Волтерс Клувер, 2007.

4.Блинов М. В. Международный опыт регулирования, контроля и налогообложения алкогольного рынка / М. В. Блинов // Налоги и налогообложение. 2008. № 9.

5.Бобоев М. Р. Налоги и налогообложение в СНГ : учеб. пособие / М. Р. Бобоев, Н. Т. Мамбеталиев, Н. Н. Тютюрюков. – М. : Финансы и статистика,

2004.

6.Бобоев М. Р. Налогообложение в Республике Таджикистан / М. Р. Бобоев, Д. А. Мирпочоев // Аудиторские ведомости. 2006. № 12.

7.Бурцев Д. Г. Налоговый контроль во Франции: особенности регистрации предприятий и проведения на них проверок / Д. Г. Бурцев // Аудиторские ведомости. 2004. № 8.

8.Бурцева А. М. Уклонение от налогов и налоговая оптимизация: зарубежный опыт / А. М. Бурцева // Российский налоговый курьер. 2005. № 4.

9.Буссе Р. Налоговые споры: практика разрешения в Германии / Р. Буссе // Финансы. 2008. № 7.

10.Владимирова М. П. Оффшоры : инструмент международного налогового планирования : учеб. пособие / М. П. Владимирова, Д. М. Теунаев, М. М. Стажкова. – М. : КНОРУС, 2005.

11.Воловик Е. Налоговое обозрение / Е. Воловик // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2008. № 48.

12.Воронина Н. В. Двойное налогообложение и уклонение от уплаты налогов как проблемы международного характера / Н. В. Воронина, В. А. Бабанин // Международный бухгалтерский учёт. 2007. № 7.

13.Гусев В. В. Система и принципы организации налоговых органов в странах ЕВРАЗЭС / В. В. Гусев, Н. Т. Мамбеталиев // Налоговый вестник. 2007.

№1.

14.Дрибноход Т. П. Проблемы подоходного налогообложения в Германии (на примере физических лиц – нерезидентов) / Т. П. Дрибноход // Налоги и налогообложение. 2006. № 5.

129

15.Захаров А. С. Налоговое право Европейского союза: действующие директивы ЕС в сфере прямого налогообложения. – М. : Волтерс Клувер, 2007.

16.Зрелов А. П. Налоговая администрация Франции / А. П. Зрелов // Налоги

иналогообложение. 2004. № 12.

17.Климентьева В. Г. Проблема прямого применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения / В. Г. Климентьева // Налоги и налогообложение. 2008. № 11.

18.Косолапов А. И. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А. И. Косолапов. – М. : Дашков и Кº, 2005.

19.Кузьмин И. Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность / И. Ю. Кузьмин // Аудиторские ведомости. 2008. № 1.

20.Кучеров И. И. Регламентация взаимодействия органов налогового администрирования в международном налоговом праве / И. И. Кучеров // Налоговые споры: теория и практика. 2008. № 3.

21.Левшиц Д. Ю. Налоговое мошенничество в зарубежных странах / Д. Ю. Левшиц // Налоги. 2007. № 6.

22.Леруа М. Социология налога : пер. с фр. – М. : Дело и Сервис, 2006.

23.Леруа М. Типология государственных налоговых систем / М. Леруа //

Internet resource: http://www.bali.ostu.ru/umc/z022004.php.

24.Международное публичное право : учебник / под ред. К. А. Бекяшева. – М. : ПРОСПЕКТ, 2003.

25.Меллингхофф Р. Конституционные аспекты налогового права Германии / Р. Меллингхофф // Налоговед. 2006. № 8.

26.Налоговые системы зарубежных стран // Международный бухгалтерский учёт. 2007. № 9, 10.

27.Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник / В. Г. Пансков. – М. : Финансы и статистика, 2006.

28.Полежарова Л. В. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения / Л. В. Полежарова // Налоговый вестник. 2007. № 7.

29.Попова Л. В. Налоговые системы зарубежных стран / Л. В. Попова, И. А.Маслова, Ю. Д. Земляков, Б. Г. Маслов, В. Ю. Салихова, И. А. Дрожжина // Бухгалтерский учёт в издательстве и полиграфии. 2007. № 9, 10.

30.Попова Л. В. Налоговые системы зарубежных стран : учебнометодическое пособие / Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. – М. : Дело

иСервис, 2008.

31.Попонова Н. А. Об особенностях подоходного налогообложения граждан в ФРГ / Н. А. Попонова // Налоги и налогообложение. 2006. № 2.

32.Сердюков А. Э. Налоги и налогообложение : учебник / А. Э. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич. – СПб. : Питер, 2005.

130

33.Тютюрюков Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник / Н. Тютюрюков. – М. : Дашков и Кº, 2009.

34.Internet resource: http://www.rnk.ru/journal/archives/2009/15/nalogovoe_administriro vanie/inostrannyj_element/vostok_delo_tonkoe_ili_o_nalogooblozhenii_v_kitae100722.phtml

35.Internet resource: http://www.tax-news.com/

36.Internet resource: http://www.taxationinfonews.ru.

37.Internet resource: http://www.hill.ru/Practice/Articles/Blacklist/

38.Internet resource: http://www.chinatax.ru.

39.Internet resource: http://rating.rbc.ru/article.shtml?2007/07/23/31568092.