4733
.pdf21
1 |
2 |
3 |
Внесена виновным лицам в кассу наличными сумма |
50 |
73/2 |
причинённого организации материального ущерба |
|
|
|
|
|
Внесён наличными в кассу вклад учредителей |
50 |
75/1 |
|
|
|
Поступило в кассу организации страховое возмещение от |
50 |
76/1 |
страховой организации |
|
|
|
|
|
Поступили в кассу денежные средства по признанной |
50 |
76/2 |
(присуждённой) претензии |
|
|
|
|
|
Поступили в кассу денежные средства в счёт причитающихся |
50 |
76/3 |
дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по |
|
|
договору простого товарищества |
|
|
|
|
|
Поступили в кассу организации денежные средства от филиала, |
50 |
79/2 |
представительства, отделения или других обособленных |
|
|
подразделений, выделенных на отдельные балансы |
|
|
|
|
|
Получены в кассу наличные денежные средства в счёт |
50 |
79/3 |
причитающейся прибыли по договору доверительного |
|
|
управления имуществом (в учёте учредителя управления) |
|
|
|
|
|
Получены наличные денежные средства по договору |
50 |
79/3 |
доверительного управления имуществом (на отдельном балансе |
|
|
доверительного управления) |
|
|
|
|
|
Поступили наличными в кассу денежные средства в качестве |
50 |
80 |
вклада по договору простого товарищества (на отдельном |
|
|
балансе простого товарищества) |
|
|
|
|
|
Поступили в кассу средства целевого финансирования |
50 |
86 |
|
|
|
Поступила наличными выручка за проданную продукцию, |
50 |
62 |
выполненные работы и услуги |
|
|
|
|
|
Поступили в кассу денежные средства от продажи прочего |
50 |
62 |
имущества организации, а также прочие расходы |
|
|
|
|
|
Полученная положительная курсовая разница по наличной |
50 |
91/1 |
иностранной валюте включена в состав прочих доходов |
|
|
|
|
|
Оприходованы наличными денежные средства, полученные |
50 |
98/2 |
безвозмездно |
|
|
|
|
|
Получены в кассу денежные средства в связи с чрезвычайными |
50 |
91 |
обстоятельствами |
|
|
|
|
|
Синтетический учёт по дебету счёта «Касса» отражается в ведомости № 1 (при журнально-ордерной форме счетоводства) или другом регистре его заменяющим при иных формах.
Основные операции по кредиту счёта «Касса» приведены в таблице 2.2.2.
22
Таблица 2.2.2 – Типовые проводки по кредиту счёта 50 «Касса»
Содержание операции |
Корреспондирующ |
|
|
ие счета |
|
|
|
|
|
Дт |
Кт |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
Переданы денежные средства из кассы организации в |
50/2 |
50/1 |
операционную кассу |
|
|
|
|
|
Сданы денежные средства из кассы организации на расчётные |
51 |
50 |
счета |
|
|
|
|
|
Внесены денежные средства из кассы для зачисления на |
52 |
50 |
валютные счета |
|
|
|
|
|
Внесены денежные средства из кассы на специальные счета в |
55 |
50 |
банках |
|
|
|
|
|
Внесены денежные средства из кассы для зачисления на |
57 |
50 |
расчётные и другие счета, но ещё не зачисленные по |
|
|
назначению |
|
|
|
|
|
Оплачено наличными за приобретённые акции |
58/1 |
50 |
|
|
|
Внесён наличными вклад в уставный капитал других |
58/1 |
50 |
организаций |
|
|
|
|
|
Приобретены за наличный расчёт долговые ценные бумаги |
58/2 |
50 |
|
|
|
Выданы из кассы денежные средства по договору о займе, |
58/3 |
50 |
предоставленном сторонней организации или физическими |
|
|
лицами (кроме работников организации) |
|
|
|
|
|
Внесены наличными вклады организациями – товарищами в |
58/4 |
50 |
общее имущество по договору простого товарищества |
|
|
|
|
|
Оплачены наличными денежные средства поставщикам |
60 |
50 |
|
|
|
Выдан аванс поставщику под поставку материальных ценностей |
60 |
50 |
и др. |
|
|
|
|
|
Выплачены из кассы денежные средства при расчётах с |
62 |
50 |
покупателями и заказчиками |
|
|
|
|
|
Выданы из кассы денежные средства в погашение |
66 |
50 |
краткосрочного кредита или займа |
|
|
|
|
|
Оплачены из кассы суммы, налогов и сборов в бюджет |
68 |
50 |
|
|
|
Выплачены из кассы заработная плата и дивиденды работникам |
70 |
50 |
организации |
|
|
|
|
|
Выданы из кассы наличные денежные средства под отчёт |
71 |
50 |
|
|
|
Выдан займ работнику организации наличными |
73/1 |
50 |
|
|
|
Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю |
75/2 |
50 |
(участнику) организации |
|
|
|
|
|
Выдана наличными сумма страховых платежей страховой |
76/1 |
50 |
организации |
|
|
|
|
|
23
1 |
|
2 |
3 |
|
|
|
|
Выплачена из кассы депонированная заработная плата |
|
76/4 |
50 |
|
|
|
|
Выплачен наличными денежными средствами доход |
от |
79/3 |
50 |
доверительного управления имуществом (на отдельном балансе |
|
|
|
доверительного управления) |
|
|
|
|
|
|
|
Выданы участнику простого товарищества наличные денежные |
80 |
50 |
|
средства при прекращении договора простого товарищества (на |
|
|
|
отдельном балансе простого товарищества) |
|
|
|
|
|
|
|
Оплачено наличными денежные средствами за собственность |
81 |
50 |
|
акции, выкупленные у акционеров |
|
|
|
|
|
|
|
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной |
91/2 |
50 |
|
валюте включается в состав прочих расходов |
|
|
|
|
|
|
|
При инвентаризации или ревизии кассы обнаружена недостача |
94 |
50 |
|
наличных денежных средств |
|
|
|
|
|
|
|
Списываются на убыток утраченные наличные денежные |
91 |
50 |
|
средства и денежные документы в связи с чрезвычайными |
|
|
|
обстоятельствами |
|
|
|
|
|
|
|
Оплачена наличными расходы, связанные с чрезвычайными |
91 |
50 |
|
обстоятельствами |
|
|
|
|
|
|
|
Синтетический учёт операций по кредиту счёта «Касса» ведётся в журнале-ордере № 1 при журнально-ордерной форме счетоводства или другом подобном регистре при другой форме счетоводства.
2.3. Учёт переводов в пути
Для учёта денежных документов планом счётов предусматривается ведение отдельного субсчёта на 50/3 «Денежные документы», на котором учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины.
Отражение в бухгалтерском учёте поступления денежных документов в кассу организации отражено в таблице 2.3.1.
Таблица 2.3.1 – Типовые проводки по учёту денежных документов
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Бухгалтерские проводки при приобретении (покупке) денежных документов (с |
||
|
НДС) от юридических (физических) лиц |
|
|
1 |
Отражено поступление денежных |
50-3 |
60, 76 |
|
документов в кассу организации |
|
|
|
от юридических (физических) |
|
|
|
лиц в сумме фактических затрат |
|
|
|
на их приобретение (с НДС) |
|
|
24
2 |
Отражена оплата денежных |
|
|
60, 76 |
50, 51 |
||||
|
документов юридическому |
|
|
|
|
||||
|
(физическому) лицу |
|
|
|
|
|
|
||
3 |
Выданы |
денежные |
средства |
под |
71 |
50 |
|||
|
отчёт |
на |
приобретение |
денежных |
|
|
|||
|
документов за наличный расчёт |
|
|
|
|
||||
4 |
Отражено |
поступление |
денежных |
50-3 |
71 |
||||
|
документов |
в |
кассу |
организации |
|
|
|||
|
от |
подотчётных |
|
лиц |
в |
сумме |
|
|
|
|
фактических |
затрат |
на |
их |
|
|
|||
|
приобретение (с НДС) |
|
|
|
|
|
|||
|
Бухгалтерские проводки при отражении излишков денежных документов в |
||||||||
|
кассе организации, выявленных в результате инвентаризации (ревизии) |
||||||||
|
|
|
|
|
|||||
1 |
Оприходованы в кассу денежные |
|
50-3 |
91-1 |
|||||
|
документы, выявленные в |
|
|
|
|
||||
|
результате инвентаризации |
|
|
|
|
||||
|
(ревизии) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерские проводки при выдаче почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, других аналогичных денежных документов из кассы организации
1 |
Списана фактическая себестоимость (с |
26, 44 |
50-3 |
|
НДС) использованных (израсходованных) |
|
|
|
почтовых марок, марок госпошлины, |
|
|
|
вексельных марок, других аналогичных |
|
|
|
денежных документов, выданных |
|
|
|
работникам организации |
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерские проводки при выдаче оплаченных авиа- и железнодорожных билетов, других аналогичных денежных документов из кассы организации
1 |
Списана фактическая себестоимость (с |
71 |
50-3 |
|
НДС) использованных (израсходованных) |
|
|
|
оплаченных авиа- и железнодорожных |
|
|
|
билетов, других аналогичных денежных |
|
|
|
документов, выданных работникам |
|
|
|
(подотчётным лицам) организации |
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерские проводки при выдаче путёвок в дома отдыха, санатории и т.п. из кассы организации с полной оплатой
1 |
Начислена задолженность за работником |
73, 76 |
50-3 |
|
по оплате выданных ему путёвок из кассы |
|
|
|
организации |
|
|
|
|
|
|
2 |
Погашена в кассу полностью или частично |
50-1 |
73, 76 |
|
сумма задолженности по оплате путёвок |
|
|
|
работниками организации |
|
|
|
|
|
|
25
Переводы в пути – это денежные суммы, внесённые в кассу кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчётные счета или иные счета организации, но ещё незачисленные по назначению.
Переводы в пути принимаются к учёту на основании квитанций кредитных организаций, сберегательных касс, почтовых отделений, а также копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатором и др.
Для учёта переводов в пути предназначен счёт 57 «Переводы в пути». Основные операции по дебету счёта 57 приведены в таблице 2.3.2.
Таблица 2.3.2 – Типовые проводки по дебету счёта 57 «Переводы в пути»
Содержание операции |
Корреспондирующие |
||
|
|
счета |
|
|
Дт |
|
Кт |
1 |
2 |
|
3 |
Сдана выручка из кассы в вечернюю смену банка |
57 |
|
50 |
(инкассаторам) |
|
|
|
Внесены денежные средства в сберегательную кассу или |
57 |
|
50 |
кассу почтового отделения для перевода контрагенту |
|
|
|
Денежные средства валютных счетов направлены на |
57 |
|
52 |
покупку иностранной валюты |
|
|
|
Иностранная валюта перечислена для конвертации в рубли |
57 |
|
52 |
Внесён покупателем аванс под предстоящую поставку |
57 |
|
62 |
готовой продукции (товаров, выполнения работ, оказания |
|
|
|
услуг) через сберегательную кассу или отделение связи |
|
|
|
По признанной (присуждённой) претензии денежного |
57 |
|
76/2 |
средства внесения в кассу кредитной организации, но не |
|
|
|
зачислена на расчётные счета |
|
|
|
Денежные средства внесены в кассу кредитной организации |
57 |
|
79/2 |
филиалом, представительством, отделением, выделенным на |
|
|
|
отдельный баланс, но не зачислены на расчётные счета |
|
|
|
головной организации |
|
|
|
Выручка от продажи поступила в кассу кредитной |
57 |
|
90/1 |
организации, но не зачислена на расчётные счета |
|
|
|
организации |
|
|
|
Денежные средства от продажи прочего имущества, а также |
57 |
|
91/1 |
операционные и внереализационные доходы поступили в |
|
|
|
кассу кредитной организации, отражены в составе прочих |
|
|
|
доходов, но ещё не зачислены на расчётные счета |
|
|
|
организации |
|
|
|
Отражается положительная курсовая разница, возникающая |
57 |
|
91/1 |
при переводе денежных средств в иностранной валюте |
|
|
|
Основные операции по кредиту счёта 57 приведены в таблице 2.3.3.
26
Таблица 2.3.3 – Типовые проводки по кредиту счёта 57 «Переводы в пути»
Содержание операции |
Корреспондирующие |
||
|
|
счета |
|
|
Дт |
|
Кт |
1 |
2 |
|
3 |
Зачислены на расчётные счета денежные средства, сданные |
51 |
|
57 |
ранее инкассатору |
|
|
|
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, |
50 |
|
57 |
находившиеся в пути |
|
|
|
Зачислены на расчётные счета денежные средства, |
51 |
|
57 |
находившиеся в пути |
|
|
|
Приобретённая иностранная валюта зачислена на валютные |
52 |
|
57 |
счета |
|
|
|
Почтовый перевод получен покупателем |
62 |
|
57 |
Получены сотрудником денежные средства по договору |
73/1 |
|
57 |
займа, переведённые почтовым переводом |
|
|
|
Отражается отрицательная курсовая разница, возникшая при |
91/2 |
|
57 |
переводе денежных средств в иностранной валюте |
|
|
|
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитываются на счёте «Переводы в пути» обособленно.
Синтетический учёт операций по кредиту 57 счёта ведётся в журнале ордере № 3 при журнально-ордерной форме счетоводства или подобном регистре при другой форме счетоводства.
2.4. Учёт подотчётных сумм
Подотчётными называются суммы денежных авансов, выдаваемые работникам организации из кассы на хозяйственные расходы и на расходы, связанные со служебными командировками. Полученные средства должны расходоваться подотчётными лицами только на те цели, на которые они выданы. Подотчётное лицо обязано отчитаться в установленный срок с подтверждением произведённых расходов оправдательными документами. Неизрасходованные суммы возвращаются подотчётным лицом в кассу. Новый аванс выдаётся только при полном расчёте за ранее выданные авансы.
На основании оправдательных документов подотчётное лицо составляет авансовый отчёт, который проверяется бухгалтером и утверждается руководителем организации.
Согласно действующему законодательству, организация обязана оплатить следующие расходы по служебной командировке: проезд, наём жилья, суточные, иные расходы, которые сотруднику поручил произвести работодатель.
27
Приказами Министерства финансов РФ устанавливаются нормы возмещения расходов по найму и суточных.
Для отражения операций по расчётам с подотчётными лицами используется 71 счёт «Расчёты с подотчётными лицами». Основные операции по дебету 71 счёта приведены в таблице 2.4.1.
Таблица 2.4.1 – Типовые проводки по дебету счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Содержание операции |
Корреспондирующие |
||
|
|
счета |
|
|
Дт |
|
Кт |
1 |
2 |
|
3 |
Выданы из кассы подотчёт наличные денежные средства |
71 |
|
50 |
|
|
|
|
Перечислены под отчёт денежные средства с расчётных |
71 |
|
51 |
счетов |
|
|
|
Перечислены под отчёт средства в валютных счетов |
71 |
|
52 |
Перечислены под отчёт средства со специальных счетов в |
71 |
|
55 |
банках |
|
|
|
Подотчётные суммы выданы по доверительности |
71 |
|
79 |
представителю структурного подразделения, выделенного на |
|
|
|
отдельный баланс |
|
|
|
Отражены положительные курсовые разницы по операциям |
71 |
|
91/1 |
погашения сумм в иностранной валюте, выданных ранее под |
|
|
|
отчёт |
|
|
|
Дебетовый оборот по 71 счёту «Расчёты с подотчётными лицами» отражается в журнале–ордере № 7 при журнально-ордерной форме счетоводства или ином подобном регистре при других формах.
Основные операции по кредиту 71 счёта приведены в таблице 2.4.2.
Таблица 2.4.2 – Типовые проводки по кредиту счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Содержание операции |
Корреспондирующие |
||
|
|
счета |
|
|
Дт |
|
Кт |
1 |
2 |
|
3 |
Произведены подотчётным лицом расходы, связанные с |
07 |
|
71 |
приобретением или доставкой оборудования |
|
|
|
Произведены подотчётным лицом расходы, связанные с |
08 |
|
71 |
капитальными вложениями |
|
|
|
Произведены подотчётным лицом расходы, связанные с |
10, 15 |
|
71 |
приобретением или доставкой материалов. |
|
|
|
28
1 |
2 |
3 |
Произведены подотчётным лицом расходы, связанные с |
11 |
71 |
выращиванием и откормом животных |
|
|
Начислен НДС по приобретённым товарно-материальным |
19 |
71 |
ценностям |
|
|
Произведены подотчётным лицом расходы, которые |
20, 23, 29 |
71 |
относятся к основному, вспомогательному или |
|
|
обслуживающему производству |
|
|
Произведены подотчётным лицом расходы, относимые на |
25, 26 |
71 |
общепроизводственные или общехозяйственные расходы |
|
|
Произведены подотчётным лицом расходы, связанные с |
41 |
71 |
приобретением товаров |
|
|
Произведены подотчётным лицом расходы, относимые на |
45 |
71 |
товары отгруженные |
|
|
Сдан в кассу остаток подотчётной суммы |
50 |
71 |
Перечислены подотчётным лицом средства на расчётные |
51 |
71 |
счета |
|
|
Перечислены подотчётным лицом средства на валютные |
52 |
71 |
счета |
|
|
Перечислены подотчётным лицом средства на специальные |
55 |
71 |
счета в банках |
|
|
Удержан из заработной платы сотрудника остаток |
70 |
71 |
подотчётной суммы |
|
|
Незаконный расход сумм, отнесённый, согласно |
73 |
71 |
исполнительному листу, за счёт подотчётных лиц |
|
|
Приведены расходы, из подотчётных сумм разным |
76 |
71 |
кредиторам |
|
|
Произведены расходы из подотчётных сумм, относящиеся в |
79 |
71 |
внутрихозяйственным расходам |
|
|
Произведены подотчётным лицом расходы, относящиеся к |
91 |
71 |
операционным или внереализационным |
|
|
Отражаются суммы, не возвращённые сотрудниками в |
94 |
71 |
установленные сроки |
|
|
Подотчётным лицом произведены расходы, относящиеся к |
97 |
71 |
будущим периодам |
|
|
Подотчётным лицом произведены расходы, относящиеся к |
91 |
71 |
чрезвычайным |
|
|
2.5. Учёт денежных средств на расчётных и других счетах в банке
Между организациями – юридическими лицами основные расчёты проводятся безналичным путём при помощи расчётных счетов.
Для открытия счёта необходимо представить в кредитную организацию следующие документы:
–заявление об открытии счёта;
–нотариально заверенные копии учредительных документов и копию регистрационного свидетельства;
29
–справку о постановке на учёт в налоговой инспекции и фондах социального страхования и обеспечения;
–нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати.
Организация имеет право открыть несколько расчётных счетов, в течение 10 дней известив об этом налоговую инспекцию.
При оформлении операций заполняются следующие документы:
–при сдаче денег из кассы – объявление на взносы наличными;
–при получении денег – чек.
Кредитные организации осуществляют операции по счетам на основании расчётных документов. При проведении безналичных расчётов используют: платёжные поручения; аккредитивы; чеки; платёжные требования; инкассовые поручения.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ используют счёт 51 «Расчётные счета».
Операции по расчётному счету осуществляются на основании выписок кредитной организации по расчётным счетам и приложенных к ним денежнорасходных документов. Банк на каждую организацию открывает лицевой счёт, на котором ведёт учёт взаимодействия с ним.
При расшифровке записей следует иметь в виду следующее: выписка является банковским документом, поэтому стоящая в её дебете цифра означает списание средств банком с расчётного счёта организации, а стоящая в кредите – зачисление на расчётный счёт.
Основные операции по дебету счёта 51 приведены в таблице 2.5.1.
Таблица 2.5.1 – Типовые проводки по дебету 51 счёта
Содержание операции |
Корреспондирующие |
||
|
|
счета |
|
|
Дт |
|
Кт |
1 |
2 |
|
3 |
Сданы из кассы денежные средства на расчётный счёт |
51 |
|
50 |
Отражено перечисление (перевод) денежных средств с |
51 |
|
51 |
одного расчётного счёта организации на другой |
|
|
|
Отражена конвертация валюты (в течение одного |
51 |
|
52 |
операционного дня) |
|
|
|
Зачисляются на расчётный счёт остатки средств на |
51 |
|
55 |
специальных счетах в банках (в конце отчётного периода |
|
|
|
или года) |
|
|
|
30
1 |
2 |
3 |
Зачислены на расчётный счёт денежные средства ранее |
51 |
57 |
отражённые как находящие в пути (денежные переводы, |
|
|
инкассация выручки и т.п.) |
|
|
Получены денежные средства по расчётам по договору |
51 |
58 |
простого товарищества |
|
|
Отражён возврат ранее выданных займов |
51 |
58 |
Произведены перерасчёты с поставщиками (возврат |
51 |
60 |
излишне перечисленных сумм оплаченных продукции |
|
|
(работ, услуг)) |
|
|
Покупателями и заказчиками произведена оплата |
51 |
62 |
отгруженной продукции (работ, услуг) |
|
|
Получен аванс от покупателей или заказчиков |
51 |
62 |
Отражено поступление сумм в погашение векселя (только |
51 |
62 |
сумма основного долга, проценты должны быть проведены |
|
|
через счёт 91) |
|
|
Получены краткосрочные кредиты или займы |
51 |
66 |
Получены долгосрочные кредиты или займы |
51 |
67 |
Произведён возврат излишне перечисленных налогов |
51 |
68 |
Перечислены средства государственных внебюджетных |
51 |
69 |
фондов (Фонда соцстраха РФ или ПФР) для использования |
|
|
организацией |
|
|
Сдан остаток подотчётных сумм непосредственно на |
51 |
71 |
расчётный счет (в случае, когда подотчётное лицо сдаёт |
|
|
деньги по объявлению самостоятельно) |
|
|
На расчётный счёт зачислены суммы, поступившие в |
51 |
73 |
погашение займа, выданного работникам организации |
|
|
На расчётный счет зачислены суммы, поступившие в |
51 |
73 |
возмещение материального ущерба, нанесённого |
|
|
работниками организации |
|
|
Зачислены на расчётный счёт денежные средства в счёт |
51 |
75 |
вклада в уставный капитал |
|
|
Получены суммы по удовлетворительным претензиям |
51 |
76 |
Получены суммы страхового возмещения |
51 |
76 |
Отражено получение денежных средств от структурных |
51 |
79 |
подразделений, выделенных на отдельный баланс |
|
|
Участником, ведущим общие дела, отражено поступление |
51 |
80 |
на расчётный счёт денежных средств в качестве вклада |
|
|
товарищей |
|
|
Отражено поступление на расчётный счёт денежных средств |
51 |
86 |
в счёт целевого финансирования |
|
|
Получены доходы по обычным видам деятельности |
51 |
62 |
Получены доходы по видам деятельности, не относящимся к |
51 |
62 |
обычным |
|
|
Отражено поступление денежных средств в связи с |
51 |
91 |
чрезвычайными обстоятельствами |
|
|