Самое важное

Счет-фактура подтверждает, что компания имеет право на вычет НДС, поэтому его нужно правильно оформить.

Форма бумажного счета-фактуры и правила его заполнения утверждены постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Ошибки в счете-фактуре могут привести к тому, что проверяющие снимут вычет по НДС, доначислят налог, начислят пени и штрафы.

Дополнительные материалы Какие проводки сделать, если получили или выписали счет-фактуру

Когда бухгалтер покупателя получает счет-фактуру, он проверяет, как она оформлена и, если все в порядке, отражает в учете. Бухгалтер продавца делает нужные проводки и затем распечатывает счет-фактуру и отдает ее на подпись. В бухучете расчеты по НДС отражают на счете 68. Для этого к нему открывают субсчет «Расчеты по НДС». Из этого урока вы узнаете, какими проводками в учете продавца и покупателя отражают счета-фактуры.

Какие проводки сделать перед тем, как выписать счет-фактуру

НДС при реализации начисляют в корреспонденции с тем счетом, на котором учли суммы выручки от реализации или прочих доходов, с которых рассчитали налог:

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Если в счет предстоящих поставок продавец получил предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю счет-фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п. 3 ст. 168 НК):

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.

При отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю продавец принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (п. 8 и 5 ст. 171 НК):

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»

– принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса.

Какие сделать проводки, если поступил счет-фактура

Бухгалтер может отразить в учете входной НДС, если есть правильно оформленный счет-фактура.

Входные суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав, отражайте проводкой:

Дебет 19 Кредит 60

– учтен НДС, предъявленный поставщиком.

Принятие к вычету входных сумм НДС отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету НДС.

Если покупатель получил от продавца счет-фактуру на аванс, сумму входного НДС с аванса отражают на отдельном субсчете, открытом к счету 76. При поступлении счета-фактуры от продавца в учете покупателя нужно сделать запись:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»

– принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса.

Затем при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг продавец заново выставляет счет-фактуру – на всю сумму сделки. Покупатель принимает к вычету сумму входного НДС, указанную в этом счете-фактуре. При этом он должен восстановить налог, который принял к вычету с аванса. Восстановить НДС нужно и в том случае, когда договор, в оплату которого перечислили аванс, расторгли (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК). В учете покупателя эти операции отражают такими записями:

Дебет 19 Кредит 60

– учтен НДС по оприходованным товарам (работам, услугам);

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с выданного аванса;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету НДС по оприходованным товарам (работам, услугам).

Самое важное

При реализации продавец начисляет НДС.

Покупатель на основании счета-фактуры отражает вычет по НДС.

Если продавец получил аванс, в течение пяти дней он должен выставить счет-фактуру.

Счет-фактура нужна для подтверждения суммы НДС с покупки или продажи. Несмотря на то, что НДС указывается в накладной и в акте выполненных работ, только счет-фактура может служить основанием для получения вычета по НДС.

Счета-фактуры бывают входящие (поступление товаров/услуг) и исходящие (реализация). В этом уроке разберем, как их отразить в программе 1С.