16. Акцизы: налоговые вычеты, понятие и порядок применения.

Налоговый вычет – это рассчитанная денежная сумма, которая отнимается от общего дохода физического лица при определении налоговой базы по НДФЛ.

Налоговые вычеты, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговый орган расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.

Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, выпущенных в свободное обращение.

Налоговые вычеты, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции:

1) свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции;

2) копии договора с производителем денатурированного этилового спирта;

3) реестров счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками

17. Акцизы: порядок исчисления и уплаты налога (авансовых платежей), налоговая декларация.

Исчисляется акциз по след формуле: НС * НБ.

В отношении товаров, по которым установлена адвалорная ставка, акциз исчисляется как произведение налоговой ставки на процентную налоговую базу.

В отношении специфической ставки – налоговая ставка на налоговую базу

В отношении комбинированной ставки- исчисляется как сумма полученная в результате сложения соответствующих сумм акциза.

По разным налоговым ставкам налог исчисляется отдельно, в конечном итоге суммируется, как общая сумма акциза. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода. И определяется как сумма акциза, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, то налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. Сумма превышения налоговых вычетов подлежит зачету в счет текущих и предстоящих поставок в следующем налоговом периоде платежей по акцизам. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, то по итогам налогового периода полученная разница подлежат возмещению налогоплательщику

Уплата акциза производится исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз уплачивается по месту производства таких товаров, как правило.

Налогоплательщики предоставляют декларацию по месту своего нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодам.

18. Доход как объект налогообложения и его правовой режим в налоговом праве (на основе налога на прибыль организаций, ндфл, специальных налоговых режимов).

Доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на прибыль организаций», «Налог на доходы физических лиц» настоящего Кодекса.

По ч.2 НК: доход – весь объем поступлений в пользу налогоплательщика.

Для НПО: доход как составляющая часть прибыли. Является элементом, определяющим объект налогообложения (наряду с расходами).

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы, не подлежащие налогообложению, не образуют налоговую базу.

Доход (самост. понятия нет) – весь объем поступлений в пользу налогоплательщика, как в денежной, так и в натуральной форме. Доходы, учитываемые при налогообложении подлежат разделению на доходы от реализации (поступления в пользу налогоплательщика при реализации товаров работ и услуг) и внереализационные доходы (в НК РФ содержится открытый перечень – самостоятельно определяет к какому виду доходов относятся конкретные суммы: дивиденды, штрафы, пени санкции, за нарушение договорных обязательств и т..)) и не учитываемые.

Для НДФЛ: доход от источников в РФ и за пределами РФ (для резидентов) и от источников в РФ (для нерезидентов) – объект налогообложения. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доход – весь объем поступлений в пользу налогоплательщика-физического лица в денежной и натуральной форме, в виде материальной выгоды.

Для спец. режимов:

УСН: Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

ЕСХН: Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

19.  Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций: виды, общая правовая характеристика. Организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ. Правовые последствия признания организации налоговым резидентом РФ.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

1) российские организации;

2) иностранные организации, являющиеся резидентами РФ (приравниваются к российским организациям);

3) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства

4) иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков. Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.

Не признаются налогоплательщиками FIFA и Сколково

Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей настоящей главы понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации (далее в настоящей главе - отделение), через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации

Налоговые резиденты:

1) российские организации;

2) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора;

3) иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Местом управления иностранной организацией признается Российская Федерация при соблюдении хотя бы одного из следующих условий в отношении указанной иностранной организации и ее деятельности:

1) исполнительный орган (исполнительные органы) организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из Российской Федерации.

Регулярным осуществлением деятельности не признается осуществление деятельности в Российской Федерации в объеме существенно меньшем, чем в другом государстве (государствах);

2) главные (руководящие) должностные лица организации (лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность) преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной организацией в Российской Федерации.

Руководящим управлением организацией признаются принятие решений и осуществление иных действий, относящихся к вопросам текущей деятельности организации, входящим в компетенцию исполнительных органов управления.