20. Налог на прибыль организаций: объект налогообложения, понятие прибыли по нк рф. Понятие налогооблагаемых доходов и их классификация.

Понятие прибыли по Налоговому кодексу РФ.

1) Налогоплательщики:

А) российские организации

Б) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ

2) Объект налогооблажения

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из сумм доходов организации

Для российских орг – полученные доходы, уменьшенные на величину расходов

Для иностранных орг, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства – полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

Для иностранных орг (иных) – доходы, полученные от источников в РФ

Доходы – выручка от реализации по основному виду деятельности, а также суммы полученные от прочих видов деятельности.

А) доходы от реализации – выручка от реализации ТРУ как собственно производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (в денежной и натуральной форме)

Б) внереализационные доходы (сдачи имущества в аренду, полученные проценты по вкладам, от долевого участия в других организациях, в виде дохода прошлых лет)

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.

Обоснованные расходы – экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденные – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соотв с обычаями делового оборота, законодательством РФ, применяемые в иностранном государстве, на территории которого были произведены соотв расходы и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Классификация расходов:

А) расходы, связанные с производством и реализацией:

- материальные расходы (приобретение сырья, материалов, инструментов, инвентаря, топлива, воды, энергии)

- расходы на оплату труда (зр, вознаграждения за выслугу лет, за время вынужденного прогула и т.д.)

- суммы начисленной амортизации

Амортизируемое имущество – имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Это имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 т.р.

- прочие расходы (ремонт основных средств, страхование, налоги и сборы, сертификация, ремонт, плата нотариусу, аудиторские услуги, по ведению бухучета)

Б) внереализационные расходы:

- расходы на содержание переданного по договору аренды имущества

- расходы в виде процентов по долговым обязательствам

- расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг

- судебные расходы и арбитражные сборы

- расходы в виде отрицательной (положительной) разницы

21. Расходы по налогу на прибыль организаций: понятие, классификация, общая правовая характеристика — ст. 252 нк рф.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, расходы подразделяются на следующие группы:

- связанные с реализацией (расходы на освоение природных ресурсов; расходы на обязательное и добровольное страхование и пр.)

- внереализационные расходы (судебные расходы и арбитражные сборы; расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества и пр.)

- расходы, не учитываемые в целях налогообложения (в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; виде платежей в целях возмещения ущерба, пеней, штрафов, санкций, перечисляемых в бюджет; в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям и пр.)

Расходы, связанные с реализацией/производством, делятся на:

- материальные расходы (на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров)

- расходы на оплату труда (суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки; денежные компенсации)

- расходы на амортизацию (амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей)

- прочие расходы (расходы на сертификацию продукции и услуг; расходы по набору работников)

Классификация нужна (ее значение):

1) она позволяет учесть особенности каждой группы этих доходов, в том числе правильно определить налоговый период, в рамках которого конкретный доход должен быть учтен при исчислении налога на прибыль.

2) это чисто технический фактор, т.к. влияет на заполнение декларации. Для попадания в определенную группу нужно заполнить графы. И это влияет на правильность исчисления налога.