Оглавление

1.     Понятие и общая характеристика системы налогов и сборов в Российской Федерации. 4

2.     Общая характеристика федеральных налогов и сборов. 5

3.     НДС: налогоплательщики, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по данному налогу. 5

4.     НДС: объект налогообложения. Правила определения места реализации товаров (работ, услуг), их правовое значение. 7

5.     НДС: налоговая база. Порядок и особенности ее определения по данному налогу. 8

6.     НДС: момент определения налоговой базы, его правовое значение. 9

7.     НДС: налоговый период и налоговые ставки, порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0%. Правовое значение ставки 0% по НДС. 10

8.     НДС: налоговые вычеты по НДС, понятие и порядок применения. 12

9.     НДС: счет-фактура и налоговая декларация по налогу, налоговые льготы. 13

10.  НДС: порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. 13

11.  НДС: основания и порядок возмещения налога из бюджетной системы РФ. 15

12.  Общая правовая характеристика Постановления Пленума ВАС РФ №53 от 12.10.2006 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» и ст. 54.1 НК РФ, их соотношение, в т.ч. с учетом Письма ФНС России от 10.03.2021 №БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 НК РФ». 17

13.  Акцизы: налогоплательщики и порядок их учета. 21

14.  Акцизы: объект налогообложения, подакцизные товары. 22

15.  Акцизы: налоговая база и порядок ее определения, налоговые ставки, налоговый период. 23

16.  Акцизы: налоговые вычеты, понятие и порядок применения. 24

17.  Акцизы: порядок исчисления и уплаты налога (авансовых платежей), налоговая декларация. 24

18.  Доход как объект налогообложения и его правовой режим в налоговом праве (на основе налога на прибыль организаций, НДФЛ, специальных налоговых режимов). 25

19.  Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций: виды, общая правовая характеристика. Организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ. Правовые последствия признания организации налоговым резидентом РФ. 26

20.  Налог на прибыль организаций: объект налогообложения, понятие прибыли по НК РФ. Понятие налогооблагаемых доходов и их классификация. 27

21. Расходы по налогу на прибыль организаций: понятие, классификация, общая правовая характеристика — ст. 252 НК РФ. 28

22. Налоговая база по налогу на прибыль организаций: понятие, порядок и особенности ее определения по данному налогу — ст. 274 НК РФ. 29

23. Налог на прибыль организаций: налоговые ставки, налоговый и отчетный периоды. 30

25. НДФЛ: налогоплательщики и понятие физического лица – налогового резидента РФ. Правовые последствия признания физического лица налоговым резидентом РФ — ст. 207 НК РФ. 33

26. НДФЛ: объект налогообложения и налоговая база. Порядок и особенности определения налоговой базы. 34

27. НДФЛ: налоговые льготы и система налоговых вычетов, общая характеристика и значение в системе налогообложения данным налогом. 35

28. Налоговые вычеты по НДФЛ: стандартные и социальные. Понятие, общая характеристика, основание и порядок предоставления. 36

29. Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ: понятие, общая характеристика, основание и порядок предоставления. 38

30. Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ: понятие, общая характеристика, основание и порядок предоставления. 39

31. НДФЛ: налоговый период и отчетные периоды. Налоговые ставки. 40

32. НДФЛ: порядок исчисления и уплаты налога, участие налоговых агентов в исчислении и уплате налога. 41

33. Налоговая декларация по НДФЛ: основания и порядок предоставления. 41

34. Водный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения и налоговая база. 42

35. Водный налог: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплаты налога. 43

36. Налог на добычу полезных ископаемых: налогоплательщики, объект налогообложения. Налоговая база по данному налогу. 43

37. Налог на добычу полезных ископаемых: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты данного налога. Сроки уплаты налога. 44

38. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: общая характеристика. 45

39. Государственная пошлина: понятие и ее правовая природа. Плательщики государственной пошлины. Объекты обложения. Система ставок. 46

40. Государственная пошлина: порядок и сроки уплаты. Льготы, основания и порядок их предоставления 46

41. Основания и порядок возврата и (или) зачета государственной пошлины. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины. 47

42. Налог на имущество организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения. 48

43. Налог на имущество организаций: налоговый период и налоговые ставки, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы. 49

44. Налог на игорный бизнес: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговый период и налоговые ставки, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты данного налога. 50

45. Транспортный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения. 53

46. Транспортный налог: порядок определения налоговой базы, налоговый период и система налоговых ставок. 54

47. Транспортный налог: порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы. 56

48. Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики, объекты налогообложения. 58

49. Налог на имущество физических лиц: налоговая база и порядок ее определения, налоговые ставки. 59

50. Налог на имущество физических лиц: налоговые льготы, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты данного налога. 60

51. Земельный налог: налогоплательщики, объект налогообложения. 63

52. Земельный налог: порядок определения налоговой базы. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности. 63

53. Земельный налог: налоговые льготы, налоговый период и ставки по данному налогу. 65

54. Земельный налог: порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога (авансовых платежей). 69

55. Специальные налоговые режимы: понятие, виды, общая правовая характеристика. 70

56. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): общая характеристика. 74

57. Упрощенная система налогообложения (УСН): налогоплательщики, объект налогообложения. Порядок и условия начала, а также прекращения применения УСН 76

58. Упрощенная система налогообложения: налоговая база, порядок определения доходов и расходов, налоговый учет и налоговая декларация. 77

59. Упрощенная система налогообложения: налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты единого налога. 77

60. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: общая характеристика. 78

61. Патентная система налогообложения: общая характеристика, налогоплательщики, порядок и условия начала, а также прекращения применения патентной системы налогообложения. 80

62. Патентная система налогообложения: объект обложения, налоговая база и налоговый период. 82

64. Налог на профессиональный доход: налогоплательщики и условия применения, элементы налогообложения. 83

1. Понятие и общая характеристика системы налогов и сборов в Российской Федерации.

Система налогов и сборов - представляет собой совокупность налогов, пошлин и сборов, отражающих федеративное устройство России, установленных на основе принципов и в порядке, предусмотренных федеральными законами, взимаемых на территории РФ с физических и юридических лиц и поступающих в бюджетную систему РФ и внебюджетные фонды. Современная система налогов и сборов России определяется Налоговым кодексом.

В РФ устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов:

• федеральные налоги и сборы;

• региональные налоги и сборы;

• местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

В России установлены и действуют следующие федеральные налоги:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на прибыль организаций;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог;

• государственная пошлина;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• налог на наследование или дарение;

• водный налог;

• сбор за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога; налоговые льготы в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ.

В перечень региональных налогов входят:

• налог на имущество организаций;

• транспортный налог;

• налог на игорный бизнес.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актамипредставительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога; налоговые льготы в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ.

К местным налогам относятся:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц.

В Конституции РФ указано что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы

В связи с этим рассматривается 2 категории «установление» и «введение налога в действие»

Установление-это введение его элементов.

Введение – это придание ему силы на определенной территории.

2. Общая характеристика федеральных налогов и сборов.

Cм вопрос №1

3. Ндс: налогоплательщики, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по данному налогу.

Налогоплательщики:

• организации; (российские и иностранные)

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Статья 143 НК не содержит ограничения, согласно которому налогоплательщиком НДС является только коммерческая организация. Следовательно, любые организации - как коммерческие, так и некоммерческие, признаются налогоплательщиками.

Иностранная организация, реализующая на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) через свое представительство, состоящая на учете в налоговом органе по месту осуществления деятельности, является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость по месту постановки на учет своего представительства.

Физ лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, при отсутствии регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не вправе ссылаться на то, что он не является индивидуальным предпринимателем.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях. Например, организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

3. Не признаются налогоплательщиками FIFA, дочерние организации FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Получить освобождение от НДС могут плательщики НДС только в отношении внутрироссийских операций, облагаемых этим налогом. То есть платить НДС при ввозе товаров на территорию РФ все равно придется.

При наличии освобождения от НДС налогоплательщики:

• не исчисляют и не уплачивают НДС в отношении внутрироссийских операций

• не сдают декларации по НДС в налоговую инспекцию.

• не ведут книгу покупок .Так как ведется она для целей определения суммы налога, принимаемого к вычету. А при наличии освобождения от НДС организации и ИП не имеют права на вычеты по НДС.

• выставляют счета-фактуры покупателям без выделения суммы налога.

Если же освобожденный от НДС плательщик, несмотря на освобождение, выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он должен будет уплатить его в бюджет и представить в ИФНС декларацию по НДС по итогам налогового периода.

Кто может получить освобождение от НДС

Получить освобождение от НДС могут организации и ИП на общем режиме налогообложения, которые не реализуют подакцизные товары, и у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн. руб.. При этом выручка считается по тем операциям, которые подлежат обложению НДС. С начала месяца, следующего за этими 3 месяцами, плательщик может воспользоваться освобождением от НДС.

Плательщики ЕСХН и освобождение от НДС

Организации и ИП, применяющие ЕСХН, с 01.01.2019 признаются в общем случае плательщиками НДС. Для освобождения плательщиков ЕСХН от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС с указанной даты действует особый порядок.

Право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС имеют те организации и ИП, которые переходят на ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году. Для тех же, кто уже применяет ЕСХН, для освобождения от НДС необходимо, чтобы за предшествующий календарный год сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) по ЕСХН-деятельности не превысила определенный лимит - за 2019 год - 90 млн. руб.

Как получить освобождение от НДС

О применении освобождения от уплаты НДС необходимо уведомить налоговиков. Для этого в свою ИФНС не позднее 20 числа месяца, с которого предполагается начать применять освобождение, нужно представить:

• уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по утвержденной форме;

• выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);

• выписку из книги продаж;

• выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП).

Выписки могут быть предоставлены в произвольной форме, утвержденных образцов для них нет.

Обращаем внимание, что плательщики ЕСХН, претендующие на освобождение от НДС, представлять выписки не должны - они подают только уведомление.

Срок освобождения от НДС

Освобождение от НДС предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев. И до истечения указанного срока отказаться от освобождения нельзя. Но плательщик может утратить право на освобождение. Это произойдет, если в периоде освобождения:

• выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за 3 любых последовательных календарных месяца превысит 2 млн. руб.;

• плательщик начнет продавать подакцизные товары.

Тогда начиная с месяца, в котором произошло хотя бы одно из указанных событий, плательщик считается утратившим право на освобождение и должен начать исчислять НДС в общем порядке.

А вот плательщики ЕСХН, получившие освобождение от НДС, не вправе самостоятельно от него отказаться даже по истечении 12 месяцев. Право на освобождение от НДС они могут только утратить. Это произойдет, если сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при ведении деятельности, переведенной на ЕСХН, превысила указанный выше лимит. Или если была реализация подакцизных товаров. С 1-го числа месяца, в котором возникло любое из указанных обстоятельств, плательщик ЕСХН теряет право на освобождение от НДС. При этом повторно получить такое право в будущем он уже не сможет.

Подтверждение права на освобождение от НДС

До 20 числа месяца, следующего за 12-ым месяцем периода освобождения, нужно направить в свою ИФНС уведомление либо о продлении, либо об отказе от использования права на освобождение и документы, которые подтверждают, что за прошедший «освобожденный» год сумма выручки от реализации за каждые 3 последовательных месяца без учета налога была в пределах 2 млн. руб. (п. 4, 6 ст. 145 НК РФ).

Плательщики ЕСХН, освобожденные от НДС, подавать ежегодно документы, подтверждающие право на освобождение, не обязаны.