II. Поставленные вопросы.

Следует ли в таком случае учитывать фактически предоставленную поставщиком скидку в целях уменьшения налоговой базы налога на прибыль организации?

Решение: 3. Нормативно-правовое обоснование

Согласно пп.19.1 п. 1, ст. 265 НК РФ предоставленная скида может быть отнесена к внереализационным расходам в случае, если будет выполнено условие, что расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.

4.Вывод: Из этого мы видим, а также из письма МИНФИНА от 02.05. 2006 № 03-03-04/1/411, определения ВАС 11637/11 что скидка предоставляется в случае выполнения определенных условий договора. Тут мы видим, что данная скидка не была предусмотрена договором поставки, и невозможно применить положение пп.19, п.1, ст. 265 НК РФ. Следовательно, невозможно учесть эту скидку при определении налоговой базы налога на прибыль организации.

Задача 18

I. Фактические обстоятельства

Петровым Иваном Ивановичем предоставлены заемные средства ООО «Ромашка» по договору беспроцентного займа.

Вместе с тем Петров И. И. является учредителем ООО «Ромашка» с 50 % долей участия, таким образом, обладает признаками взаимной зависимости в соответствии с п. п. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

II. Поставленные вопросы.

Подлежит ли учеты возникшее обязательство при исчислении налога на прибыль организации?

Решение: 3. Нормативно-правовое обоснование

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Порядок определения выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа в главе 25 НК РФ не установлен.

4.Вывод: Материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Задача 19

I. Фактические обстоятельства

Работникам, осуществляющим трудовую деятельность в ООО «Торговля», на безвозмездной основе предоставляются продукты питания, в том числе чай, кофе, сахар, сэндвичи.

II. Поставленные вопросы.

Правомерно ли включение юридическим лицом затраты на приобретение указанных товаров в состав расходов при исчислении налога на прибыль?

Решение: 3. Нормативно-правовое обоснование

Согласно статье 22 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Перечень бытовых нужд ТК РФ не установлен, но может быть конкретизирован в коллективном договоре в числе обязательств работодателя (ст. 41 ТК РФ). Действия работодателя в пользу работников, производимые сверх обязательств, установленных коллективным договором, могут расцениваться как безвозмездное оказание работникам услуг или безвозмездная передача им товаров.

Если есть условие об обеспечении сотрудников чаем, кофе, сахаром, сэндвичами, то следует руководствоваться п. 1 ст. 252 НК РФ, В соответствии с данной нормой расходы, производимые организацией в соответствии с положениями коллективного договора, являются обоснованными затратами и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при условии их документального подтверждения.

Стоимость израсходованных продуктов следует включать в состав расходов на оплату труда на основании пункта 25 статьи 255 и пункта 25 статьи 270 НК РФ.

Если условие об обеспечении сотрудников чаем, кофе в коллективном договоре отсутствует, то стоимость безвозмездно переданного имущества (кофе, чая, сахара сэндвичей) и расходы, связанные с такой передачей (в данном случае - сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

4.Вывод: Порядок учета и налогообложения операций по приобретению чая, кофе, сахара и сэндвичей для сотрудников будет зависеть от условий коллективного договора. Предусмотрено- стоимость израсходованных продуктов следует включать в состав расходов на оплату труда. Нет - расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Задача 20