I. Фактические обстоятельства

20 ноября 2018 года ООО «Продукты» в Арбитражный суд предъявлено исковое заявление к ООО «Оптпродукт» о возмещении упущенной выгоды в размере 100 000 руб. в связи вследствие недопоставки товаров по договору поставки от 01.10.2017 № 1/2.

Решением Арбитражного суда от 18 января 2019 года заявленные требования удовлетворены, в пользу ООО «Продукты» взыскана сумма упущенной выгоды в размере 100 000 руб.

При исчислении налога на прибыль налоговом периоде за 2019 г. ООО «Оптпродукт» была учтена взысканная упущенная выгода.

В марте 2020 года ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлено неправомерное отнесение упущенной выгоды к расходам в целях налогообложения в силу отсутствия документального подтверждения с точки зрения критерия ст. 252 НК РФ.

II. Поставленные вопросы.

Правомерно ли учтены в расходах по налогу на прибыль организаций суммы упущенной выгоды, требование об уплате которых предъявлено организации?

Решение: 3. Нормативно-правовое обоснование

Доходом для целей налогообложения прибыли на основании п. 1 ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ.

К доходам, учитываемым при формировании налогооблагаемой прибыли, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ). Ст. 265 НК РФ. Внереализационные расходы 13) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба; Согласно пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ расходы в виде возмещения убытков (ущерба) учитываются на дату их признания должником или на дату вступления в законную силу решения суда.

Вывод: На основании статьи 252 НК упущенная выгода в размере 100 000 рублей взысканная в пользу ООО «Продукты» относится к внереализационным расходам ООО «Оптпродукт» и позволяет уменьшить полученные доходы на сумму произведенного расхода, документальное подтверждение будет выражаться в документе подтверждающий взыскание денежных средств. А также необходимо учитывать данные расходы на момент вступления в законную силу решения суда. 4.Вывод: организация «Оптпродукт» правомерно зачли внереализационные расходы в расходы по налогу на прибыль.

Задача 17

I. Фактические обстоятельства

Между ООО «Крауз» и ООО «Сладенько» заключен договор поставки от 14.09.2019 № 4, согласно которому ООО «Крауз» осуществляет поставку товаров в адрес последнего в определенном объеме и обусловленный срок в соответствии с графиком поставки.

Единожды ООО «Крауз» по достижению рекордного объема закупленного товара ООО «Сладенько» по итогам месяца, поставщиком предоставлена скидка на последующую партию товара, при этом как таковая не была предусмотрена указанным выше договором.