60. Специальные налоговые режимы.

 Упрощенная система налогообложения.  На эту систему переходят добровольно. Упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты

- налога на прибыль (налога на доходы физических лиц);

- налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц);

- страховых взносов во внебюджетные фонды уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащий уплате в связи с ввозом товаров в РФ.

Плательщики:

- организации;

- индивидуальные предприятия.

Не вправе применять упрощенную систему:

- организации, имеющие филиалы и представительства;

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональны участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды;

- организации и индивидуальные предприятия, занимающиеся реализацией подакцизных товаров и добычей и реализацией полезных ископаемых;

- организации и индивидуальные предприятия, занимающиеся игорным бизнесом;

- нотариусы, занимающие частной практикой;

- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в виде единого сельскохозяйственного налога и т.д.

Объект:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта осуществляется самим налогоплательщиком.

Налоговая база – денежное выражение доходов.

Налоговый период – 1 год. Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка

- по доходам – 6%;

- по доходам, уменьшенным на сумму расходов – 15 %.

Сроки: по итогам налогового периода представляются налоговые декларации организациями не позднее 31 марта; индивидуальными предприятиями – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности – это региональный налог. Является обязательным, если введен законом субъекта РФ.

При введении этого налога плательщики освобождаются от:

- налога на прибыль (налога на доходы физических лиц);

- налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц);

- страховых взносов во внебюджетные фонды уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащий уплате в связи с ввозом товаров в РФ.

Плательщики – организации, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

- оказание бытовых услуг;

- оказание ветеринарных услуг;

- оказание услуг общественного питания, осуществляемого при использовании зала площадью не более 150 кв. м;

- розничной торговли через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м;

- распространение и размещение наружной рекламы;

- услуги по хранению транспортных средств на платных стоянках;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств и др.

Объект – вмененный доход. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности фактов (типа населенного пункта, сезонности, места и т.д.).

Налоговая база – величина вмененного дохода.

Налоговый период – 1 квартал.

Ставка – 15 %.

Сроки – по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации подаются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Льготы устанавливаются субъектами Федерации.

Единый сельскохозяйственный налог – это федеральный налог.

При введении этого налога плательщики освобождаются от:

- налога на прибыль (налога на доходы физических лиц);

- налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц);

- страховых взносов во внебюджетные фонды уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату этого налога, уплачивают страховые взносы на пенсионное обеспечение.

Организации, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащий уплате в связи с ввозом товаров в РФ.

Плательщики – организации и индивидуальные предприниматели, т.е. сельскохозяйственные товаропроизводители.

Налог распространяется на крестьянские фермерские хозяйства.

Не вправе переходить на уплату этого налога:

- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

- организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

- организации, имеющие филиалы и представительства.

Объект – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база – денежное выражение доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговый период – 1 год, отчетный период - полугодие.

Ставка – 6 %.

Сроки – по итогам налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (не позднее  31 марта – для организаций, не позднее 30 апреля – для индивидуальных предпринимателей).