43. Ответственность за нарушение налогового законодательства.

За нарушение налогового законодательства предусмотрены меры налоговой, административной и уголовной ответственности.

Налоговая ответственность – это разновидность финансово-правовой ответственности, которая заключается в применении налоговых санкций к лицам, совершившим налоговые правонарушения. НК РФ предусматривает следующие составы налоговых правонарушений:

- уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

- нарушение срока постановки на учет;

- нарушение срока предоставления налоговой декларации;

- уклонение от предоставления налоговой декларации;

- грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения;

- неуплата или неполная уплата сумм налогов и сборов и т.д.

НК РФ предусматривает также ответственность кредитных организаций (банков) за неисполнение или несвоевременное исполнение поручения налогоплательщика о перечислении налога, поручения налогового органа о взыскании налога, за нарушение порядка открытия счета налогоплательщику и т.д.

Административная ответственность за нарушение налогового законодательства закреплена в КоАП РФ. КоАП РФ частично дублирует Налоговый кодекс РФ, перечисляя составы административных правонарушений. Субъектами административной ответственности являются только должностные лица налогоплательщика-организации. Административная ответственность применяется в судебном порядке. Мерами административной ответственности являются штрафы.

УК РФ предусматривает меры уголовной ответственности за уклонение граждан и организаций от уплаты налогов и сборов (ст.198, 199 УК РФ), за невыполнение обязанностей налогового агента и за сокрытие организацией или индивидуальным предпринимателем денежных средств или имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов (сборов) (ст. 199.1 и 199.2 УК РФ). Обязательным условием наступления уголовной ответственности является совершение деяния в крупном или особо крупном размерах.

44. Налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это федеральный косвенный налог.

НДС – это форма изъятия части добавленной стоимости, определяемая как разница между стоимостью реализуемых товаров (работ, услуг) и материальными затратами.

Плательщиками являются:

-организации;

-индивидуальные предприниматели;

-лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Объектом признаются следующие операции:

-реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, передача товаров, результатов выполненных работ, услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

-передача товаров (работ, услуг) на территории РФ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций,

-выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления,

-ввоз товаров на территорию РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком, при этом выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов полученных как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговый период 1 квартал.

Ставка по продовольственным товарам, медицинским товарам и товарам для детей 10 %; по всем остальным товарам 20 %.

Сроки уплаты. Налог уплачивается по итогам налогового периода исходя из фактической реализации не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Льготы. Освобождаются от налогообложения оказание медицинских услуг, реализация медицинских товаров, услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси, маршруток), товаров ввозимые в качестве гуманитарной помощи, ритуальные услуги, ремонтно-реставрационные работы и т.д.