45. Акцизы.

Акциз – это федеральный косвенный налог на потребление.

НК РФ определяет следующий перечень подакцизных товаров: этиловый спирт, спиртосодержащая и алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, авиационный керосин, природный газ, прямогонный бензин – это бензинные фракции, полученные в результате переработки нефти, природного газа, угля и т.д.

Плательщики:

-организации;

-индивидуальные предприниматели;

-лица, признанные налогоплательщиками в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Объектом являются различные операции с подакцизными товарами. Например:

-реализация подакцизных товаров как произведенных, так и полученных в форме залога и по другим соглашениям,

-передача или получение нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья собственнику сырья или другим лицам и т.д.

Налоговая база определяется по каждому виду товаров с учетом объема стоимости, единицы измерения.

Налоговый период 1 месяц.

Ставка по акцизам зависит от вида товара.

Сроки уплаты зависят от вида операции. Чаще по итогам налогового периода, исходя из фактической реализации, не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим, в течение 3 месяцев следующего за налоговым периодом и др.

Льготы. Освобождаются следующие операции:

-первичная реализация (передача) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров обращаемых в государственную или муниципальную собственность,

-реализация денатурированной спиртовосодержащей продукции,

-передача подакцизных товаров одним структурным подразделением другому структурному подразделению не являющимся самостоятельным налогоплательщиком и т.д.

46. Налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций – это федеральный прямой налог. Плательщиками являются:

-отечественные организации,

-иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Объектом является прибыль организаций, т.е. доходы, уменьшенные на сумму расходов. Различают следующие виды доходов:

- доходы от реализации продукции (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные доходы.

Налоговая база выражается в денежном выражении прибыли. Налоговый период 1 год, состоит из нескольких отчетных периодов – это первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Ставка 20 %, из них 2 % направляется в федеральный бюджет; 18 % - в бюджеты субъектов федерации. Представительные органы субъектов федерации вправе снижать ставку отдельным категориям налогоплательщиков в отношении налогов зачисляемых в бюджеты субъектов, но не ниже 13,5 %.

Сроки уплаты. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Льготы. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

-в виде имущества и имущественных прав, работ, услуг, полученных от других лиц в форме предварительной оплаты;

-в виде имущества и имущественных прав, полученных в форме задатка или залога,

-в виде имущества, полученного в форме взносов в уставной капитал организации,

-в виде средств, полученных в виде безвозмездной помощи;

-в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней и т.д.