24. Безналичная форма расчетов, виды счетов предприятия, порядок открытия счета.

Безналичные расчеты - это расчеты, проводимые с участием банка, в процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникают безналичные расчеты с:

- поставщиками,

-покупателями,

-юридическими лицами,

-кредитными учреждениям,

-бюджетом и т.д.

Систему безналичных расчетов регулирует Банк России.

Виды счетов предприятия по назначению:

- расчетные – для использования в качестве основного баланса у юридического лица;

- текущие – для физлиц или организаций, не являющихся юридическими лицами;

- бюджетные – для предприятий и организаций, финансируемых из федерального бюджета;

- депозитные – для хранения средств и получения прибыли с помощью процентных начислений;

- ссудные – для обслуживания кредитных карт и операций по исполнению денежного обязательства.

Банк России определяет расчетные документы, к их числу относятся:

-платежное поручение (распоряжение владельца банку о переводе определенной суммы на счет получателя);

-аккредитив (условное денежное обязательство, которое принимает банк - произвести платеж в пользу получателя при предъявлении им документов);

- чеки (распоряжение банку произвести платеж);

-платежное требование (требование получателя к должнику об уплате денежных средств);

-инкассовое поручение (банковская операция, выполняемая по поручению клиента на основе платежных требований и поручений).

Для проведения безналичных расчетов необходимо иметь расчетный счет, для открытия которого в обслуживающий банк необходимо представить пакет документов:

- заявление об открытии расчетного счета установленного образца;

- документ, удостоверяющий факт регистрации предприятия;

- копии учредительных документов (учредительного договора, устава);

- карточки с образцами подписи (руководителя предприятия, главного бухгалтера);

- оттиск печати предприятия, заверенный нотариально;

- справку о регистрации в налоговом органе, фондах;

- предоставление документов, удостоверяющих полномочия руководителя;

- копию приказа о назначении главного бухгалтера.

Согласно письма Минфина РФ и ЦБ РФ с 1995г., предприятия, учреждения и организации имеют право открывать несколько расчетных счетов в различных обслуживаемых банках.

Банк имеет право:

- запросить дополнительную информацию,

-отказать клиенту в открытии счета, расторгнуть договор в одностороннем порядке.

Корреспонденции:

Дт 51 Кт 76 Поступление денег на расчетные счета от кредитора и дебитора

Дт 51 Кт 66, 67 Поступление кредитов и займов на расчетные счета

Дт 66,67 Кт 51 Возвращаются заемные суммы

Дт 68 Кт 51 Перечисление налоговых платежей

25. Особенности учета валютных операций, операции по покупке и продаже валюты.

Основополагающим законом в сфере валютного регулирования является ФЗ №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г.

В области оборота иностранной валюты государством установлен ряд ограничений с целью финансово - экономической стабильности экономики и сдерживания роста инфляции:

1. Расчеты в иностранной валюте должны осуществляться через уполномоченные банки, имеющие лицензии ЦБ РФ.

2.Об открытии счетов за рубежом необходимо уведомить налоговую службу (не позднее месяца со дня открытия счета).

3. Расчеты наличной иностранной валютой по сделкам на территории РФ запрещены (официально разрешенная валюта - российская).

Осуществление незаконных валютных операций влечет наложение административного штрафа (на граждан, должностных лиц, юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной сделки).

4.Ввоз - вывоз валюты физическими лицами подлежит декларированию (единовременный ввоз, превышающий эквивалент 10 тыс. долл. США.; единовременный вывоз, превышающий эквивалент- 3 тыс. долл. США.).

5. Резидент несет ответственность за результат валютной сделки (обязан в сроки получить причитающиеся средства по договорам; вернуть средства за неввезенные товары, работы, услуги, подтвердить операции документами).

6. Если общая сумма контракта (реализация, кредиты) превышает эквивалент 50 000 долл. США, то требуется оформление паспорта сделки.

Для оформления паспорта сделки резидент должен представить в банк пакет документов:

-внешнеторговый договор;

-документ, удостоверяющий статус юридического лица;

-свидетельство о постановке на налоговый учет;

-уведомление налогового органа об открытии валютных счетов и т.д.

Особенности учета операций по приобретению иностранной валюты

1.Покупка иностранной валюты производится только через уполномоченные банки.

Уполномоченный банк как агент валютного контроля вправе запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

2.Записи в бухгалтерском учете по валютным операциям ведутся в двух оценках - в валюте и рублях, путем пересчета по курсу ЦБ РФ.

3.Курсовые разницы, возникшие по валютным операциям учитываются также на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Курсовая разница, связанная с формированием уставного капитала относится:

Дт 75 Кт 80 - отражена задолженность участника (учредителя) ;

Дт 52 Кт 75 - получены денежные средства от участника (учредителя) с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ.