1199

где Z1 и Z0 – средняя себестоимость перевозок по группе предприятий; иZ0P0 – общая сумма затрат на весь объем перевозок по всем пред-

приятиям соответственно в отчетном и базисном периодах;

P1 и P0 – общий объем транспортной работы по всем предприятиям соответственно в отчетном и базисном периодах.

На величину индекса переменного состава влияют два фактора:

•изменение себестоимости по каждому предприятию;

•изменение доли каждого предприятия в общем объеме транспортной работы.

Для выявления влияния первого фактора определяется индекс фиксированного состава

где Z1 и Z0 – себестоимость перевозок по каждому предприятию соответственно в отчетном и базисном периодах;

a1 – удельный вес каждого предприятия в общем объеме транспортной работы в отчетном периоде.

Абсолютное изменение средней себестоимости за счет этого фактора

zZ Z1a1 Z0a1.

Влияние второго фактора определяется индексом влияния структурных сдвигов

где а0 – удельный вес каждого предприятия в общем объеме транспортной работы в базисном периоде.

Абсолютное изменение средней себестоимости за счет этого фактора

aZ a1Z0 a0Z0 .

Общее относительное изменение средней себестоимости по группе предприятий

Общее абсолютное изменение средней себестоимости по группе предприятий

Z zZ aZ Z1 Z0.

Выявление резервов снижения себестоимости начинается с изучения структуры себестоимости. Структура себестоимости – это удельный вес

120

каждой статьи затрат (статьи калькуляции) в общей сумме затрат. Номенклатура статей затрат на различных видах транспорта близка, однако содержит особые статьи, обусловленные особыми условиями работы каждого вида транспорта.

По каждой статье калькуляции устанавливается абсолютное и относительное изменение затрат по сравнению с планом. При этом плановые затраты должны быть предварительно пересчитаны на фактический объем транспортной работы. Такой расчет выполняется по всем статьям переменных расходов. По постоянным расходам, т.е. накладным расходам, корректировка не делается, так как их величина не зависит от объема работы.

Относительное изменение расхода по отдельным статьям характеризуется индексами затрат, т.е.

i M1 , M0

где M1 – фактическая сумма затрат по определенной статье затрат на весь объем фактической транспортной работы;

М0 – плановая сумма затрат по определенной статье затрат на весь объем фактической транспортной работы.

Процент изменения себестоимости является средним из процентов изменения затрат по отдельным статьям, взвешенным по удельному весу этих статей в плановой структуре. Поэтому изменение себестоимости (в %) за счет каждой статьи расхода определяется по формуле

i d0 , 100

где i – процент изменения затрат по конкретной статье;

do – удельный вес конкретной статьи в плановой структуре (%). Абсолютное изменение затрат по каждой статье (экономия или пере-

расход) устанавливается путем вычитания из фактической суммы затрат той суммы, которая была получена по этой статье на фактический объем транспортной работы по плановой калькуляции. Алгебраическая сумма экономии (перерасхода) по всем статьям дает общую сумму экономии (перерасхода) от изменения себестоимости. Все случаи перерасхода или экономии по статьям должны быть объяснены и подтверждены необходимыми расчетами. Изменение фактических материальных затрат анализируют с помощью индексов удельных расходов и цен. Изменение затрат на заработную плату – с помощью индексов уровня средней заработной платы и затрат рабочего времени.

Общая сумма издержек производства (общая сумма затрат) бухгалтерским учетом подразделяется по экономическим элементам: затраты на

121

оплату труда, начисления на социальные нужды, материальные затраты, амортизация основного капитала, прочие денежные затраты (оплата услуг сторонних организаций). Это деление затрат необходимо для оценки экономической эффективности производства и расчета валовой добавленной стоимости.

Решение типовых задач

8.1. По годовому отчету грузового автотранспортного предприятия имеются следующие данные (табл. 8.2).

Определить:

1)выполнение плана по затратам на 1 руб. доходов;

2)поэлементную структуру затрат по плану и фактически;

3)сумму экономии за счет изменения затрат на 1 руб. доходов.

Решение

1. Для определения выполнения плана по затратам на 1 руб. дохода рассчитываются затраты на 1 руб. дохода:

по плану - S1 84100 0,800 руб./руб.;

105120

фактически - S2 92 800 0.769 руб./руб.

120 600

Выполнение плана по затратам на 1 руб. дохода определяется при помощи индекса

Следовательно, фактические затраты на 1 руб. дохода ниже плановых на 3,9 %, что составляет 0,031 руб./руб. [0,769 - 0,800].

122

2. Поэлементная структура затрат имеет вид (табл. 8.3).

3. Сумма экономии за счет изменения затрат на 1 руб. доходов определяется по формуле

Э = (S2-S1) ∙ D2 = (0,769 - 0,800) · 120 600 000 = - 3 38,6 тыс. руб.

Задачи для самостоятельной работы

8.2. По грузовому автотранспортному предприятию за отчетный месяц имеются следующие данные о затратах на перевозки (табл. 8.4).

низаций)

Определить процент выполнения плана по себестоимости перевозок. Отв. Увеличился по сравнению с планом на 0,3 %.

8.3. По годовому отчету грузового автотранспортного предприятия имеются следующие данные (табл. 8.5).

Определить:

а) выполнение плана по затратам на 1 руб. доходов;

123

б) поэлементную структуру затрат по плану и фактическую; в) сумму экономии (перерасхода) за счет изменения затрат на 1 руб.

доходов.

Отв. а) повышены по сравнению с планом на 4,2 %;

б) по плану, %: 37,7; 35,8; 11,0; 5,1; 10,4; фактически, %: 38,9; 29,2; 10,7; 8,3; 12,9; в) перерасход: 82,9 тыс. руб.

8.5. Себестоимость транспортной работы по грузовому автотранспортному предприятию следующая (табл. 8.6).

Определить:

а) размер планового задания по снижению себестоимости перевозок на сумму плановой экономии;

б) фактическое изменение себестоимости по сравнению с прошлым годом;

в) процент выполнения плана по себестоимости; г) фактическую экономию против прошлого года, выделив в ней сум-

му экономии за счет сверхпланового снижения себестоимости и за счет сверхпланового роста грузооборота.

Отв. а) 0,83; (-1365) тыс. руб.; б) 0,803; в) снижение на 3,2 %; г) (-16,50) тыс. руб.; ( -220) тыс. руб.; ( -65) тыс. руб.

8.5. По фирме, выполняющей грузовые междугородные автомобильные перевозки, имеются следующие данные (табл. 8.7).

Определить изменение себестоимости грузовых перевозок в целом по фирме, используя индексы себестоимости переменного и фиксированного состава, а также индекс влияния структурных сдвигов в объеме транспортной работы. Полученные результаты проанализируйте, сформулируйте вывод.

124

Отв. 0,976; 0,972; 1,004.

8.6. По грузовому АТП за два месяца имеются следующие данные о себестоимости перевозок, тыс. руб. (табл. 8.8).

Таблица 8.8

Определить:

а) изменение себестоимости перевозок (в %) в октябре по сравнению с сентябрем;

б) структуру себестоимости в сентябре и октябре.

Отв. а) 106,06 %; б) сентябрь, %: 31,9; 20,0; 0,9; 4,3; 13,7; 15,1; 14,1 октябрь, %: 33,0; 21,8; 0,7; 4,1; 13,3; 14,9; 12,2.

8.7. По объединению, включающему три грузовых автотранспортных предприятия, имеются следующие данные (табл. 8.9).

Определить изменение (в %) затрат на 1 руб. доходов: а) по каждому предприятию;

б) в целом по объединению, используя индексы переменного и фиксированного состава.

Сформулировать выводы.

Отв. а)102,6; 101,3; 97,5; б) 1,008; 1,009.

125

Занятие 9.

СТАТИСТИКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ

Основными финансовыми результатами деятельности предприятий являются доход, прибыль, рентабельность.

Общий объем дохода предприятия включает:

•доходы от перевозок и других видов работ и услуг;

•доходы от участия в других предприятиях – суммы дивидендов от вкладов в уставный капитал других предприятий;

•операционные доходы – доходы от продажи, списания и прочего выбытия имущества предприятия, а также от сдачи имущества в аренду;

•внереализационные доходы – невостребованная кредиторская задолженность, полученные штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договорных обязательств.

Балансовая прибыль состоит:

•из прибыли (убытка) от выполненных перевозок и других видов работ и услуг;

•прибыли по акциям других предприятий (дивиденды);

•сальдо доходов и расходов от операций, связанных с движением имущества;

•сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. Рентабельность предприятия

Перечислим задачи статистики при изучении финансовых результа-

тов:

•характеристика выполнения плана по доходам, их динамики и струк-

туры;

•определение влияния отдельных факторов изменения объема дохода;

•характеристика выполнения плана по балансовой прибыли, ее динамики и состава;

•выявление факторов изменения балансовой прибыли;

•характеристика использования балансовой прибыли;

•определение уровня, выполнения плана, динамики, факторов изменения рентабельности;

126

•характеристика финансовой устойчивости предприятия;

•оценка экономической эффективности производства.

При статистическом анализе общей суммы доходов определяют выполнение плана в зависимости от выполнения плана доходов от перевозок грузов и пассажиров, других видов работ, сравнивают достигнутый уровень с уровнем предшествующего года, рассчитывают удельный вес отдельных видов доходов в общей их сумме.

Абсолютное изменение суммы доходов от перевозок зависит от изменения средней доходной ставки и объема выполненной транспортной работы.

Средняя доходная ставка d – это отношение объема доходов (руб.) к объему транспортной работы (ткм, пасс.км). Для удобства расчета средняя ставка исчисляется на 10 ткм или 10 пасс.км.

Абсолютное изменение суммы доходов:

а) за счет изменения средней доходной ставки, руб.,

dД d2 d1 P2 ,

10

где d2 и d1 – средняя доходная ставка соответственно в отчетном и базисном периодах;

P2 – грузооборот в отчетном периоде, ткм;

б) за счет изменения объема транспортной работы, руб.,

РД Р2 Р1 d1 ,

10

где Р1 – грузооборот в базисном периоде, ткм.

При анализе балансовой прибыли определяют общий процент выполнения плана по прибыли, а также процент ее изменения за счет отдельных слагаемых.

Прибыль от перевозок зависит от трех факторов.

•объема транспортной работы;

•ее себестоимости;

•тарифов (средней доходной ставки).

Абсолютное изменение суммы прибыли за счет каждого фактора следующее:

а) объема транспортной работы, руб.,

РП Р2 Р1 d1 z1 .

10

(знак «+» перед результатом означает увеличение прибыли, знак «-» – уменьшение);

б) себестоимости перевозок, руб.,

127

zП z2 z1 P2 .

10

(знак «+» перед результатом означает уменьшение прибыли, знак «-» - увеличение);

в) средней доходной ставки, руб.,

dП d2 d1 P2 .

10

(знак «+» перед результатом означает увеличение прибыли, знак «–» - уменьшение).

Аналогично определяется изменение суммы прибыли от пассажирских перевозок и других видов работ.

Использование балансовой прибыли характеризуется удельным весом отдельных отчислений от общей суммы прибыли: платежей в бюджет, отчислений в финансовый резерв, инвестиций в развитие производства, дивидендов, сумм финансирования социальной сферы.

При анализе рентабельности предприятия определяют отклонение фактического уровня от уровня, предусмотренного планом, а также изменение рентабельности от изменения суммы прибыли и объема капитала предприятия.

Абсолютное изменение рентабельности находится по следующим формулам:

а) за счет изменения объема балансовой прибыли

периодах; у2 – средняя стоимость основного капитала в отчетном периоде;

О2 – средняя стоимость нормированного оборотного капитала в отчетном периоде;

б) за счет изменения объема производственного капитала

где у1 – средняя стоимость основного капитала в базисном периоде;

О1 – средняя стоимость нормированного оборотного капитала в базисном периоде.

Финансовая устойчивость предприятия – это возможность свое-

временно погашать долговые обязательства и в течение длительного времени эффективно использовать имеющиеся источники средств. Ниже при-

128

ведены показатели, наиболее часто используемые на практике для оценки финансовой устойчивости предприятия (табл. 9.1).

Сопоставление перечисленных показателей в динамике позволяет спрогнозировать финансовое положение предприятия. На основе этих показателей банк формирует количественную оценку финансовой устойчивости предприятия.

Показатель экономической эффективности – это результат сопоставления полученного эффекта производства с авансированными ресурсами или текущими затратами. На практике чаще используют показатели эффективности в затратном варианте.

129