39. Назначение и структура оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета.

Оборотная ведомость – это способ обобщения учётной информации, отражаемой на счетах бухгал­терского учёта. Оборотная ведомость составляется в конце месяца на основа­нии данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и обо­ротах по дебету и кредиту счетов за отчётный период.

1) Оборотные ведомости по счетам аналитического учета

Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта составляется ежемесячно в целях проверки записей на аналитических счетах и получения необходи­мых данных для оперативного руководства.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются по данным аналитического учета как в денежном, так и натуральном выражении. Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют две формы графления: одна предназначена для учета по товарно-материальным счетам, другая – для счетов по учету расчетов.

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета проявляется в том, что итоги оборотов и остатков по аналитическим счетам должны быть равны обороту и остатку объединяющего их синтетического счета.

Такое соответствие данных аналитических счетов данным определенному синтетическому счету обуславливается необходимостью следующих равенств:

– сумма начальных остатков аналитических счетов равна начальному ос­татку синтетического счета;

– сумма оборотов дебета аналитических счетов равна обороту дебета син­тетического счёта;

– сумма оборотов кредита аналитических счетов равна обороту кредита синтетического счёта;

– сумма конечных остатков аналитических счетов равна конечному ос­татку синтетического счёта.

2) Оборотные ведомости по счетам синтетического учета

Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта служит для проверки записей в них и составления очередного бухгалтерского баланса, для оценки общего состояния имущества и источников его образования за отчетный период.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется в денежном выражении по данным главной книги. В оборотную ведомость записываются все используемые на предприятии счета. При этом на каждый счет отводится одна строка.

В оборотной ведомости соблюдается равенство итогов:

– равенство итогов сальдо по дебету и кредиту счетов на начало и конец отчётного периода подтверждается строением бухгалтерского баланса, т.к. итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества предпри­ятия, а итог кредитовых сальдо – сумму источников образования этого имущества;

– равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам вы­текает из сущности метода двойной записи, при которой каждая хо­зяйственная операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого в одинаковых суммах.

Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам имеет большое контрольное значение, т.к. отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учётных записях, которые необходимо выявить и исправить.

40. Классификация счетов бухгалтерского учета.

Счет бухгалтерского учета – способ системного отражения влияния хозяйственной операции на состояние объекта учета. Счета представляют собой таблицу «Т»-образной формы, левая сторона которой называется дебет и обозначается буквой «Д», а правая – кредит и обозначается буквой «К». Счет ведут в особых таблицах (на карточках или в книгах). Сн, Ск - сальдо начальное и конечное, Од, Ок - оборот дебетовый и кредитовый. Счета открываются для учета движения каждого вида имущества, фондов, финансовых обязательств.

Счета, предназначенные для учета движения имущества и других средств предприятия, называют активными. (Примерами активных счетов явл: счета 01 “Основные ср-ва”, 10 “Материалы”, 41 “Товары”, 50 “Касса”.) Счета, предназначенные для учета движения фондов и обязательств, называют пассивными. (Примеры: 60 “Расчеты с поставщиками”, 66 “Краткосрочные кредиты банков”, 80 “Уставный фонд” и др.) Активные и пассивные счета составляют основу системы счетов бухучета. Однако в бухучете применяются счета, имеющие смешанный хар-р, их называют активно-пассивными – это счета, на кот-х учитывается деб. задолженность и кред. зад-сть одновременно. (Пример: счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”).

Классификация счетов:

1) По месту расположения в балансе счета распределяются на балансовые (БС) и забалансовые (ЗС). БС предназначены для учета средств, принадлежащих предприятию или же полностью контролируемых предприятием (временно привлеченных с правом пользования и распоряжения). ЗС предназначены для учета средств, не принадлежащих данному предприятию, но временно находящихся у него в пользовании или распоряжении, а также для учета имущества, принадлежащего предприятию, но переданного другим предприятиям в финансовый лизинг (примеры: арендованные основные средства, материалы, принятые в переработку, материальные ценности, принятые на ответственное хранение). ЗС в валюту бухгалтерского баланса не включаются, двойная запись на забалансовых счетах не применяется.

2) По способу группировки и обобщения информации счета подразделяются на синтетические (СС) и аналитические (АС). СС дают обобщенную характеристику объекту учета. АС раскрывают и детализируют содержание синтетического счета. СС предназначены для учета информации о составе и движении хозяйственных средств предприятия, источниках и хозяйственных процессах в обобщенном виде и в денежном измерителе. Учет на АС ведут и в денежном, и в натуральном измерителях (счета учета товарно-материальных ценностей).