2.Учет расчетов с покупателями, поставщиками, бюджетом и др. Дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен пассивный счет 60. По К-ту счета отражается задолженность перед поставщиком за поставленные ТМЦ, выполненные работы или оказанные услуги. По Д-ту отражается погашение этой задолженности, а также выдача преоплаты.

Операции по К-ту счета 60:

1. Д-т 07, 08, 10, 15, 41,

К-т 60 – отражается задолженность за поставленные ТМЦ;

1а) Д-т 18 К-т 60 – на сумму выделенного НДС;

2. Д-т 23, 25, 26

К-т 60 – за выполненные работы по ремонту основных средств подрядным способом;

3. Д-т 10, 15,16, 26, 44

К-т 60 – за оказанные транспортные услуги;

4. Д-т 45

К-т 60 – за полученные транспортные услуги, подлежащие возмещению покупателем сверх цены продукции;

5. Д-т 76/3

К-т 60 – на сумму недостачи по вине поставщика или транспортной организации;

6. Д-т 94

К-т 60 – на сумму недостачи по вине материально-ответственного лица (экспедитора)

7) Д-т 97 (91/1)

К-т 60 – курсовая разница по кредиторской задолженности в валюте.

Операции по Д-ту счета 60:

1. Д-т 60

К-т 51, 52 – оплата счетов поставщиков с расчетного или валютного счета;

2. Д-т 60

К-т 66,67 – оплата счетов поставщиков за счет кредитов или займов;

3. Д-т 60

К-т 55 – оплата счетов посредством аккредитивов или чеков из чековых книжек;

4. Д-т 60

К-т 91/1 – дооценка дебиторской задолженности в валюте;

5. Д-т 60

К-т 62 – зачет при бартерной операции.

Аналитический учет по счету 60 ведется в Ж/О 6 линейно-позиционным способом, то есть по каждому поставщику и выставленному счету или накладной.

Для учета расчетов предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

Д62: задолженность покупателей (при учете реализации по отгрузке, при бартерных операциях);

По дебету 62

Д62 – К90, 91/7: отражается задолженность покупателя за ОП на отпускную стоимость продукции, работ, услуг;

Д62 – К91/1- положительная курсовая разница по задолженности в валюте(или Декрет №15--- д-62 к-98 – по постановлению 704).

П о кредиту 62

К62: погашение задолженности покупателей, а также полученные авансы, предоплата;

Д51(52) – К62: поступление денег (задолженностей) на расчетный счет или валютный счет, поступление предоплаты;

Д60 – К62: взаимозачет задолженностей при бартере (или погашение задолженностей покупателя);

Д91/1 – К62: дооценка (курсовая разница по..) кредиторской задолженности перед покупателями в валюте (и отрицательной и положительной);

Аналитический синтетический учет расчетов ведется в журнале-ордере №11.

Для обобщения информации по налогам и сборам предназначен счет 68 (А-П). К счету 68 могут быть открыты субсчета групп налогов - К68:

1. включаемых в себестоимость (земельный, экологический, инновационный налоги, на недвижимость).

2. Д20 – на малом предприятии и Д26- на предприятиях с цеховой структуройД20, 23, 25, 26 – К68

2.налоги из выручки ( НДС, акцизы)

Д90/2 – К68 НАЧИСЛЕН НДС И АКЦИЗЫ

Д91/2 – К68: НДС от реализации прочих активов (акцизов здесь нет).

3.налоги из прибыли (налог на прибыль…)

Д99 – К68 начислен налог на прибыль.

Д90/8 – К68,69 начислены штрафы и пени за нарушение законодательства и др.;

Д90/8 – К68 начислен оффшорный сбор от перечисленной суммы 15%.

1. налог на доходы физических лиц:

• Д70 К68 – подоходный налог (ст.12%);

• Д75 К68 – налог на дивиденды с ФЛ (ст.12%).

2. прочие налоги и сборы

Д76(60) – К68: налог на доход иностранных юридических лиц (роялти -15%,10%фракт-6% и др.);

Д18 – К68: начислен НДС по импортируемым услугам;

3. Кроме того по кредиту 68 в корреспонденции с дебетом 99 отражается начисление штрафных санкций и пени, подлежащих уплате в Аналитический учет ведется по каждому виду налога.