- •Часть 1
- •1.Бухгалтерский учет в системе управления деятельностью организацией, его предмет и метод
- •1.1. Понятие учета. Исторические предпосылки возникновения и развития учета
- •1.2. Виды хозяйственного учета
- •1.3. Бухгалтерский учет: его задачи, функции и предъявляемые к нему требования
- •1.4. Предмет и объекты бухгалтерского учета
- •1.5. Классификация имущества (хозяйственных средств) по функциональной роли и назначению
- •1.6. Классификация имущества по источникам его формирования
- •1.7. Метод бухгалтерского учета
- •Тема 2. Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета
- •1.Понятие баланса, его сущность и назначение
- •2. Строение и содержание бухгалтерского баланса
- •3. Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций
- •Пример:
- •Пример:
- •3. Счета и двойная запись
- •1. Понятие, назначение и строение счета
- •2. Двойная запись операций на счетах и ее контрольное значение
- •3. Синтетические и аналитические счета
- •4. Обобщение данных текущего учета
- •Журнал регистрации хозяйственных операций за … месяц
- •Тема 4.Документация и инвентаризация
- •1. Понятие о первичном учете и первичных учетных документах
- •2. Виды бухгалтерских документов
- •3. Порядок составления документов и организация документооборота
- •4. Инвентаризация и ее значение
- •Тема 5.Формы, регистры и организация бухгалтерского учета
- •1. Понятие формы бухгалтерского учета, историческое развитие форм
- •2.Понятие учетных регистров и их значение
- •Тема 7. Учет денежных средств
- •1.Сущность и задачи учета денежных средств
- •2.Документооборот движения наличных денежных средств
- •3. Документальное оформление и учет кассовых операций в белорусских рублях
- •4.Документальное оформление и учет кассовых операций в наличной иностранной валюте
- •5.Документооборот движения денежных средств на расчетном
- •6.Учет операций по валютному счету
- •Тема 8.Учет расчетов
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.Учет расчетов с покупателями, поставщиками, бюджетом и др. Дебиторами и кредиторами
- •3.Порядок переоценки и учета дебиторско-кредиторской задолженности в валюте
- •4.Учет расчетов по кредитам и займам
- •Тема 10. Учет основных средств
- •1.Основные средства, их классификация и оценка
- •2.Учет поступления основных средств
- •3.Учет амортизации основных средств
- •4.Учет затрат на восстановление основных средств (ремонт, реконструкция и модернизация)
- •Хоз. Способ
- •Модернизация и реконструкция.
- •5.Учет выбытия основных средств
- •Тема 11. Учет нематериальных активов
- •1. Понятие, состав, оценка нематериальных активов и задачи их учета
- •· Не имеет материально-вещественной (физической) формы
- •Учет поступления нематериальных активов
- •4. Учет выбытия нематериальных активов
- •Тема 12. Учет финансовых вложений
- •1.Понятие финансовых вложений
- •2.Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
- •Тема 13. Учет производственных запасов
- •1. Классификация и оценка материалов в учете.
- •2.Документальное оформление и учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками.
- •Учет материалов на складах и в бухгалтерии
- •4. Документальное оформление и учет расхода материалов.
- •Тема 14. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Формы и системы оплаты труда.
- •2. Оперативный учет численности персонала и использования рабочего времени.
- •3. Порядок начисления заработной платы. Оплата отпусков и оплата пособий по временной нетрудоспособности.
- •4. Учет удержаний и вычетов из заработной платы.
- •5.Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.
- •6.Состав фонда заработной платы и контроль за его использованием
- •Тема 15. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)
- •1.Задачи и объекты учета затрат и незавершенного производства
- •2. Классификация затрат на производство
- •3.Учет затрат основного производства
- •Учет затрат вспомогательного производства
- •5. Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •Тема 16. Учет готовой продукции и товаров
- •1.Учет выпуска готовой продукции
- •2.Учет продукции отгруженной, выполненных работ и оказанных услуг
- •Первый вариант
- •Второй вариант
- •Тема 17. Учет реализации продукции (товаров, работ и услуг)
- •1.Учет отгрузки и реализации готовой продукции
- •Реализация по оплате (д45 к43 –списывается фактическая производственная с/с отгруженной продукции)
- •2.Учет коммерческих расходов и налогов, связанных с объемом реализации
- •Тема 18. Учет финансовых результатов хозяйственной деятельности. Учет фондов и резервов
- •1. Финансовые результаты: их состав и задачи учета
- •2. Учет финансовых результатовот основного вида деятельности
- •3. Учет операционных и внереализационных доходов и расходов
- •4. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •Тема 19. Бухгалтерская отчетность организации
- •1. Понятие бухгалтерской отчетности и её значение
- •2. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчётности. Состав бухгалтерской отчётности
- •3. Формирование показателей бухгалтерской отчётности
5.Документооборот движения денежных средств на расчетном
и других счетах в банках и учет операций по расчетному счету
В соответствии с законодательством РБ юр. лица и предприниматели, использующие наемный труд, обязаны хранить наличные средства на счетах в банках. Это могут быть:
текущие (расчетные);
депозитные;
корреспондентские;
временные счета.
Для открытия текущего расчетного счета в банк предоставляется:
Заявление по установленной форме;
Копия устава или учредительного договора без нотариального удостоверения со штампом госрегистрации;
Копия свидетельства о государственной регистрации без нотариального удостоверения;
Карточка с образцами подписей (мин 1- мах 4) и оттисками штампа без удостоверения.(без нотариального заверения всех вышеуказанных документов).
Владельцы счетов вправе открывать необходимое им количество счетов как в белорусских рублях, так и в валюте. Обо всех операциях по расчетным счетам банк извещает клиента выпиской в расчетного счета в виде машинограммы с приложением первичных документов на бумажном носителе или в электронном виде. Исправления в банковских документах не допускается В ней указывается дата, наименование предприятия, номер счета, водящий и исходящий остаток, код и сумма операций по каждому документу, итоги оборотов во Д и К.
При обработке выписки имеется в виду, что в банках расчетные счета организаций являются пассивными, т.е. источником средств для банка, поэтому слово Д означает расход средств с нашего счета, а К – поступление.
Ошибочно зачисленные или списанные суммы относят на счет76/3 «Расчеты по претензиям» и сообщают об этом в банк, если в течении 10 дней клиент не сообщает в банк об ошибочно зачисленных суммах, то уплачивает штраф в 0,15% ошибочно зачисленной суммы
Все операции оформляются типовыми формами документов (платежные инструкции): требования, поручения, платежные требования-поручения. Аккредитив, БПК и др. Название этих документов определяют название форм безналичных расчетов (См. инстр.№66).
Синтетический учет операций по расчетным счетам ведется на активном счете 51:
по Д – поступление денежных средств;
по К - списание денежных средств.
ОПЕРАЦИИ ПО Д51:
Д51 – К90, поступление выручки от реализации продукции
91 основных средств, нематериальных активов, валюты, ценных бумаг, материалов.
Д51 – К50: поступление наличных денег из кассы (депонирование заработной платы, возврат неиспользованной командировочной суммы, выручка за наличный расчет).
Д51 – К76.3: расчеты по претензиям. Поступление платежей по претензиям, ошибочное зачисление денег на счет (0.15% от ошибочно зачислен суммы).
Д51 – К62: поступление авансов от покупателей или платежей в погашение задолженности от покупателей.
Д51 – К75: поступление от учредителей в счет вклада в уставной капитал или от акционеров в уплату акций (при эмиссии).
Д51 – К66, 67: получение кредитов или займов.
Д51 – К76.1: поступление дебиторской задолженности.
Д51 – К90.7: получение штрафов и пеней.
Д51 – К98: поступление безвозмездной финансовой помощи.
Д51 – К91.1: доход по депозитных сертификатам, по др. ценным бумагам, проценты, начисляемые банком за нахождение денег на расчетном счете.
Д51 – К55: возврат неиспользованных остатков по аккредитиву, чековой книжке.
Д51 – К76.2: поступление страховых возмещений от страховых организаций при наступлении страхового случая.
Д51 – К57.2: возврат излишка перечисленного эквивалента при покупке валюты.
Д51 – К57.1: зачисление выручки, сданной из касс инкассатору.
Д51 – К68,69: возврат излишне перечисленных налогов, возмещение пособий из ФСЗН(на пособия при нехватке средств).
ОПЕРАЦИИ ПО К51:
Д50: поступление денег в кассу.
Д55: зачисление средств в аккредитив, бронирование средств при получении чековой книжки.
Д66,67: погашение кредитов и займов и процентов по ним.
Д68, 69, 76: перечисление налогов в бюджет и сборов в бюджет, отчислений в ФСЗН и Белгосстрах, а также штрафов по ним.
Д60: перечисление поставщикам за материалы (товары), работы, услуги.
Д76.1: погашение кредиторской задолженности.
Д26: плата банку за расчетно-кассовое обслуживание.
Д90.8: перечисление штрафов и пеней за нарушение хоз. договоров (учитывается при налогообложении).
Д75: перечисление учредителям дивидендов или возврат вкладов при выходе из учредителей, ликвидации обществ.
Д76.3: ошибочно списанные со счета суммы, возврат ошибочно зачисленной суммы в банк.
Д90.8: перечисление средств за счет чистой прибыли на цели социального развития, благотворительность (неучитывается).
Д76.2: перечисление страховых платежей страховым организациям.
Д57.2: бронирование средств при покупке валюты.
Д58: покупка ценных бумаг или выдача займов (краткосрочных или через 60 счет)
Д06:выдача долгосрочных займов, вклады в УК.
Д76.арендодатель/лизингодатель: перечисление арендной платы, лизингового платежа.
Кредитовые обороты по счету 51 отражаются в ж/о №2, дебетовые в ведомости №2 на основании выписки банка линейно-позиционным способом, т.е за каждый день (в машинно-ориентированных формах возможна распечатка по каждому документу).