Тема 7. Учет денежных средств

1.Сущность и задачи учета денежных средств

Денежные средства на предприятиях используются как средство обращения, т.е. для приобретения товаров, работ, услуг, для погашения обязательств перед кредиторами и др.

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на расчетных, валютных и других счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и т.д.

Денежные средства могут храниться в кассе и на счетах в банке в национальной и иностранных валютах.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними отражаются в бухгалтерском учете в белорусских рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь, на дату совершения хозяйственной операции. При оценке денежных средств в иностранной валюте могут возникать курсовые разницы в связи с изменением устанавливаемых Национальным банком Республики Беларусь официальных курсов иностранных валют к белорусскому рублю.

Задачи учета денежных средств определяются этапами их движения в общей системе кругооборота средств субъекта хозяйствования

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

1. своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и осуществлению расчетов,

2. своевременное и точное ведение расчетов, периодичное проведение инвентаризаций денежных средств,

3. контроль за наличием и сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе,

4. контроль за расходованием денежных средств строго по целевому назначению.

2.Документооборот движения наличных денежных средств

Поступление наличных денежных средств в кассу может быть как от сторонних организаций и лиц (от учредителей, покупателей и др.), так и от работников предприятия (возврат неиспользованного аванса, займа и т.п.). Расход денежных средств из кассы организации может иметь место при выдаче их работникам в виде заработной платы, пособий, материальной помощи и др., подотчетным лицам, при внесении наличных денег в банк на расчетный и другие счета. Движение денежных средств следующее:

на основании товарных накладных, заявлений на материальную помощь и др. в бухгалтерии оформляются приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости;

приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Стрелка 2а означает, что расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных ведомостей, заполняются и регистрируются только после выдачи наличных денег и закрытия платежной ведомости;

приходные и расходные кассовые документы передаются в кассу, подписываются кассиром и на основании их производится прием и выдача наличных денег;

все поступления и выдачи наличных денег в конце рабочего дня кассир записывает в кассовую книгу;

кассир передает в бухгалтерию отчет кассира (второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами);

бухгалтер группирует однотипные операции по отчету кассира за истекший день и записывает их в журнал-ордер 1 и ведомость 1;

итоговые данные журнала-ордера 1 и ведомости 1 переносятся в Главную книгу.