4. Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами.

К финансовым вложениям организации относятся: гос. и муницип.ЦБ, ЦБ других организаций, в том числе долговые ЦБ, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные капиталы других организаций; предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и пр.

Аудиторская проверка фин. вложений проводится для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статье «Долгосрочные финансовые вложения».

Как и при проверке других активов, аудитор исходит из предпосылок:

Все финансовые вложения отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных фин. вложений. Все финансовые вложения существенны для организации, существуют на дату составления баланса и будут приносить доход в будущем. Организация обладает правами на данные финансовые вложения и несет ответственность за риски, связанные с этими правами. Финансовые вложения (ЦБ) оценены в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов. Затраты по финансовым вложениям учтены в соответствии с правилами бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического учета

В документах, на основании которых объекты фин. вложений принимают к учету, должна быть указана цель приобретения и срок, в течение которого предполагается использовать этот объект.

Материалы инвентаризации аудитор использует при проверке своевременности и полноты отражения в бухгалтерском учете доходов, полученных по ценным бумагам.

БИЛЕТ 20

1. Налогообложение доходов физ.Лиц.

НДФЛ - федеральный налог. Плательщики:

1. физ.лица - резиденты РФ;

2. физ.лица - не резиденты РФ, получающие доходы от источников в РФ.

Резидент - лицо, проживающее на территории РФ не менее 183 дней в году без выезда за границу подряд 6 месяцев.

Объект - доход, полученный плательщиками:

1. резидентами - от источников в РФ и за ее пределами;

2. не резидентами РФ - от источников в РФ.

Основная ставка - 13 %

Специальные ставки:

9% - доходы, полученные в виде дивидендов;

30% - доходы, не резидентов РФ;

35%:

• выигрыши и призы в части превышающей 4000 рублей

• процентные доходы по вкладам в банках, в части превышения сумм, рассчитанных из ставки рефинансирования ЦБРФ по рублевым вкладам, увеличенной на 5 пунктов и 9 % годовых по вкладам в валюте;

• материальная выгода - возникает в ситуациях когда физ. лицо приобретает право на что-то, или распоряжением чем-либо на более выгодных условиях чем установленные для все прочих покупателей и потребителей. (Экономия на процентах за пользование заемными средствами полученными от организаций и ИП; приобретение ТРУ в рамках гражданско-правового договора у физ.лиц и организаций и ИП, являющихся взаимозависящими по отношению к покупателю (работники и работодатели); приобретение ценных бумаг по цене ниже рыночно).

• страховые выплаты по добровольному страхованию;

Налоговый период - календарный год. Уплачивается налоговыми агентами (бухгалтер, руководитель) не позднее месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

1. гос. пособия, кроме пособия по временной нетрудоспособности;

2. пособия по безработице, по беременности и родам;

3. материнский капитал;

4. алименты;

5. суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических

6. суммой единовременной материальной помощи, оказываемой после стихийных бедствий, в виде гуманитарной помощи, семьям умершего члена семьи, пострадавшим от терактов;

7. все виды компенсационных выплат связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, в пределах норм.

При исчислении налоговой базы налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговой базы на стандартные налоговые вычеты, 3-х видов:

1. 3000 рублей - распространяется на лиц, подвергшихся воздействию радиации на ЧАЭС и получивших там инвалидность; лиц участвовавших в испытаниях ядерного оружия; инвалидов ВОВ; лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1 и 3 группы в результате исполнения ими служебных обязанностей.

2. 500 рублей - распространяется на лиц:

1. героев СССР и РФ, полных Кавалеров Ордена Славы;

2. участников ВОВ и военнослужащих того времени;

3. лиц, перенесших блокаду Ленинграда;

4. инвалидов 1,2 группы, инвалидов с детства;

5. лиц, подвергшихся воздействию радиации на АЭС;

6. родителей и супругов военнослужащих, погибших при исполнении военных обязанностей. Вычет предоставляется супругам до момента их вступления в брак.

3. 1400 рублей - предоставляется на каждого ребенка налогоплательщика (иждивенца) являющегося супругом родителя, опекуном или попечителем, приемным родителем т действует до момента в котором их доход исчисленных нарастающим итогом с начала года не превысит 280000 рублей. Данный вычет предоставляется на детей до 18 лет, и учащихся дневной формы обучения - аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет удваивается, если они являются инвалидами 1ой и 2ой группы. Удваиваются для одиноких родителей, вдовам, опекунам и попечителям - одиночкам на основании заявления и документов.

Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, кроме вычета на иждивенца, то ему предоставляется один вычет, больший по размеру.

Если в течение налогового периода стандартные вычеты не предоставлялись, или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода (года) по заявлению налогоплательщика, налоговый орган производит перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных вычетов.

Социальные вычеты:

1. В случае перечисления налогоплательщиком части своего дохода на благотворительные цели или пожертвования в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2. В случае оплаты налогоплательщиком в налоговом периоде своего обучения или обучения своих детей в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) (на себя не более 1 200 000 рублей)

3. В случае осуществления налогоплательщиком расходов на свое лечение, лечение супруга, родителей, своих детей в возрасте до 18 лет в мед. учреждениях РФ (по перечню мед. услуг утвержденных правительством) в сумме оплаченных мед. услуг, а также в сумме стоимости мед. препаратов, назначенных лечащим врачом (но не более 120 000 рублей)

4. В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негос-венного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком в свою пользу, или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов, или в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу или пользу вышеуказанных лиц, в размере фактических расходов (но не более 120 000 рублей)

Имущественные налоговые вычеты: