1.2 Моделирование процесса «как-есть»

Рассмотрим бюджетирование деятельности на примере составления операционного бюджета в торговой организации, где процесс бюджетирования выполняется несколькими сотрудниками разных подразделений при помощи программы Microsoft Office Excel. Разобьём процесс на составляющие бюджеты и определим включающиеся в них работы. Операционный бюджет торговой организации включает 5 видов бюджетов: бюджет продаж, бюджет закупок и запасов, бюджет административно-управленческих расходов, бюджет коммерческих расходов, бюджет себестоимости.

Порядок составления Бюджета продаж:

1. Определение объёма продаж каждого продукта (изделий, услуг) на первый месяц бюджетного периода в натуральном выражении;

2. Установление цены каждого продукта на первый месяц бюджетного периода;

3. Определение месячного объёма продаж для каждого продукта (умножение объёма продаж в натуральных единицах на цену, установленную по каждому продукту);

4. Определение динамики цен (среднемесячный темп инфляции, %) и динамики сбыта (темп среднемесячного роста объёмов продаж, %) на бюджетный период;

5. Определение динамики продаж каждого продукта по месяцам (умножение объёма продаж каждого продукта за первый месяц бюджетного периода на соответствующий темп роста);

6. Определение объёма продаж за год по всем продуктам и всем месяцам бюджетного периода.

Порядок составления Бюджета закупок и запасов:

1. Определение нормативных значений запасов закупаемых товаров на конец месяца в натуральных величинах по месяцам;

2. Определение стоимости запасов по всем месяцам.

Порядок составления Бюджета административно-управленческих расходов:

1. Расчёт амортизации, расходов на аренду, содержание, эксплуатацию зданий и оборудования;

2. Расчёт расходов на оплату труда;

3. Расчёт расходов на канцелярские товары, услуги связи, коммунальные платежи, командировочные расходы;

4. Расчёт прочих расходов.

Порядок составления Бюджета коммерческих расходов:

1. Расчёт условно-переменных расходов на весь бюджетный период;

2. Расчёт условно-постоянных расходов на весь бюджетный период;

3. Определение общих коммерческих расходов.

Порядок составления Бюджета себестоимости:

1. Расчёт расходов на закупку товаров (стоимость приобретения);

2. Расчёт входящих логистических расходов;

3. Расчёт прямых расходов на хранение;

4. Расчёт прямых транспортных расходов;

5. Расчёт прямых коммерческих расходов;

6. Расчёт прямых затрат на единицу товара;

7. Расчет постоянных коммерческих и административно-управленческих расходов;

8. Расчет полной себестоимости продаж товаров.

Моделирование процесса начинается с определения количества, наименования работ, их входов и выходов, а так же исполнителей и информации необходимой для их осуществления. Описание работ более подробно представлено в таблице А.1 приложения А.

Все диаграммы были построены при помощи программного средства функционального моделирования процессов BPwin. Контекстная диаграмма является обобщённым описанием всего процесса бюджетирования деятельности и представлена на рисунке А.1 приложения А.

Контекстная диаграмма была разбита на 5 работ, представляющих собой отдельные бюджеты организации, которые используются для составления бюджета себестоимости продукции. В каждой диаграмме в качестве управляющего воздействия используется внутренняя и внешняя информация по отношению к организации. Декомпозиция первого уровня представлена на рисунке А.2 приложения А.

Каждый процесс по составлению отдельного бюджета в свою очередь был разбит на несколько элементарных работ, каждую из которых выполняет отдельный сотрудник с использованием компьютера. Диаграммы процессов по разработке бюджетов представлены на рисунках А.3 – А.7 приложения А.

Диаграмма дерева узлов показывает иерархию работ в модели и позволяет рассмотреть всю модель целиком, не показывая взаимосвязи между работами. Данная диаграмма для рассматриваемого процесса показана на рисунке А.8 приложения А.

В результате анализа предметной области была построена модель процесса «КАК-ЕСТЬ» адекватно отображающая логику построения бюджетов в торговых организациях.