Введение

Одним из важных инструментов управления предприятием в условиях рыночной экономики является бюджетирование. Технология бюджетирования предусматривает сопоставление плановых значений показателей деятельности на текущий момент с фактическими для принятия управленческих решений.

Главная цель бюджетирования – повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия благодаря целевой направленности всех событий, выявлению и минимизации рисков и негативных последствий, повышению управляемости бизнес-процессов предприятия и, как следствие, рост стоимости бизнеса.

Однако процесс бюджетирования невозможно осуществить без управленческого учета, что еще раз подтверждает, что в современных условиях жесткой конкуренции нельзя недооценивать его роль на предприятии.

Организация бюджетирования позволяет согласовать деятельность подразделений внутри компании и подчинить её общей стратегической цели. Бюджеты охватывают все стороны хозяйственной деятельности и включают плановые и отчетные (фактические) данные.

В бюджетах отражены цели и задачи компании. Поэтому в процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по достижению запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения и использования хозяйственных средств компании на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, а также в результате формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов компании.

Целью работы является проведение реинжиниринга процесса бюджетирования деятельности.

Задачи курсовой работы:

• описание процесса бюджетирования;

• анализ процесса;

• моделирование процесса;

• реинжиниринг процесса;

• разработка модуля информационной системы;

• оценка экономической эффективности проекта.

Методы исследования:

• анализ предметной области;

• обобщение и систематизация полученных результатов;

• методология функционального моделирования IDEF0;

• методология информационного моделирования IDEF1X.

1 Описание, моделирование и анализ процесса «как-есть»

1.1 Описание процесса

Бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов. Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей фирмы, бюджеты решают задачи распределения экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования фирмы.

К числу основных задач бюджетирования относится следующее:

• обеспечение текущего планирования;

• обеспечения координации, кооперации и коммуникации подразделений предприятия;

• обоснование затрат предприятия;

• создание базы для оценки и контроля планов предприятия;

• исполнение требований законов и контрактов.

Методология бюджетирования представляет собой некоторый набор правил, по которым строится система. Компания, исходя из особенностей своего бизнеса, определяет, какими методами можно воспользоваться. Внедрение бюджетирования идет по двум направлениям:

1. разрабатывается основной или мастер-бюджет компании, который представляет собой систему комплексного бюджетного планирования всей деятельности и зависит от бизнес-процессов;

2. строятся бюджеты структурных подразделений и консолидированные бюджеты, состав которых зависит от организационной структуры компании [1].

В основе бюджетирования лежит общий бюджет, который представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы для компании в целом. Он состоит из операционного и финансового бюджетов, состав которых компания определяет сама. Например, для производственных предприятий стандартный предлагаемый набор бюджетов, входящих в мастер-бюджет, выглядит примерно таким образом.

1. Операционный бюджет производственного предприятия:

• бюджет продаж;

• производственный бюджет;

• бюджет производственных запасов;

• бюджет закупок (использования материалов или прямых затрат на материалы);

• бюджет общепроизводственных расходов;

• бюджет трудовых затрат;

• бюджет коммерческих расходов;

• бюджет общих и административных расходов;

• прогнозный отчет о прибылях и убытках.

2. Финансовый бюджет производственного предприятия:

• бюджет капитальных затрат (инвестиционный бюджет);

• бюджет движения денежных средств;

• прогнозный баланс.

К финансовым бюджетам можно отнести также кредитный план, налоговый бюджет и т. д. Для торговых организаций состав бюджета будет другой.

1. Операционный бюджет торговой организации:

• бюджет продаж;

• бюджет закупок;

• торговый баланс;

• бюджет коммерческих расходов;

• бюджет управленческих расходов;

• прогнозный отчет о прибылях и убытках.

2. Финансовый бюджет торговой организации:

• бюджет движения денежных средств;

• кредитный план;

• прогнозный баланс [2].

Бюджет предприятия — это инструмент планирования, сбора факта и анализа деятельности, составленный на следующий период в натуральном и денежном выражении и определяющий потребность предприятия в ресурсах, необходимых для получения запланированных доходов.

Функциональный бюджет — бюджет, описывающий определенную сторону деятельности предприятия.

Операционный бюджет — бюджет, описывающий хозяйственные операции центра финансовой ответственности (центра финансового учета) [3].

Регламент системы бюджетирования - документ, представляющий в систематизированной форме описание процедур финансово-экономического планирования, учета, анализа и контроля, действующий на предприятии.

Регламент бюджетирования определяет:

• цели системы бюджетирования;

• участников процесса бюджетирования;

• перечень объектов бюджетирования;

• полный набор (классификатор) бюджетов и вспомогательных расчетов;

• форматы бюджетов;

Организационно-временной регламент бюджетирования:

• бюджетный период (горизонт планирования);

• сроки подготовки бюджетов (бюджетный цикл: сроки и порядок разработки, согласования, представления, консолидации и утверждения бюджетов);

• структура документов и форм, участвующих в бюджетном процессе;

• функции каждого участника процесса бюджетирования (распределение функций);

Организационный регламент подразумевает определение порядка формирования плановых показателей бюджета предприятия и его подразделений:

• порядка формирования фактических показателей бюджета;

• порядка контроля исполнения бюджета;

• порядок проведения анализа исполнения бюджета;

• порядок проведения корректировки планов, целей, мероприятий и бюджетов подразделений и предприятия в целом.

Таким образом, бюджетирование обеспечивает текущее планирование организации финансовыми ресурсами, координирует работу подразделений, является обоснованием необходимых затрат и создаёт базу для оценки и контроля планов предприятия.