12. Податкова система, як багаторівнева форма реалізації податкової політики.

Податкові системи в кожній країні мають свої особливості, що залежать від факторів серед яких:

• рівень екон.розвитку.(чик більше розв. Країна тим,більшу частину податків складають прмі податки)

• сусп..економіч. устрій дер-ви ( при ринковій економіці п-ки є основним інструментом екон.впливу на суб. ринку в яких податкову форму вилучають частина прибутку)

• державний устрій країни ( федеративна чи унітарна держава) якщо фед-на то бюд система складається з федеральних та місцевого процесу , унітарна – визначає порядок податків і зборів які є в системи.

Загально податкова система оподаткування – сукупність податків і податкових зборів для бюджету передбачають уклад платників порядку обчислення сплати яких реліз. под.. п-ри.

У ПКУ наведено законод . визн. ПС під якою розуміють сукупність загально – держ і місцевих податків і зборів справляються в установленому ПКУ порядку.

Загальнодержавні податки :

• под. на прибутки п- ів

• ПДФО

• ПДВ

• Акцизний под.

• Еколог под.

• Рентна плата (за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України)

• Мито

До місцевих податків :

1. Под. на майно :

• Нерухоме майно відм. від земельни ділянки

• Транспор. Податок

• Плата за землю

2. Єдиний податок

Місцеві збори:

• Збір за місце для паркування ТЗ

• Туристичний збір

• Збір за впровадження деяких видів п- цької д-сті

До 2-ї підсистеми ПС варто віднести усі форми та методи, що стосуються адміністрування П і З.

До побуд. ПС ставлять вимоги:

• Визн податків і зборів

• Визначення системи та податків податковою з- ва

• П-ців ПП

• Порядок встановлення і ввеення в дію податків

• Порядок розподілу податків

• Структура под. органів

• Форми та методи под.-го контролю

• Права та в-сть учасників податко відносин

Податкову систему можна розглядати у широкому і вузькому аспекті.

У вузькому – сукупність податків і зборів , що мобілізуються державою до бюджетної системи в установленому порядку , за якими формами відбувається залучення коштів і на якій основі.

У широкому – розуміють також як сукупність платежів за допомогою яких відбувається розподіл до Бюджетів з визначенням інших систем у випадку ПС набуває системно глобального значення .

Вплив ПС на розподіл доходів здійснюється за допомогою податкового регулювання ,під яким розуміється систему галузі оподаткування спрямвується на віруч держави на ринкову економ-ку ,відповідно до прийнятої урядом концепції екон зростання.

Методи :

• Зміна обсягів податкових надходжень

• Зміна одних способів або форм на інші

• Диференціація податкових ставок

• Акумо податкового боргу

• Зміна сфери розповсюдження податків

12. Податковий моніторинг: призначення та умовна схема проведення.

Податковий моніторинг або моніторинг формування та реалізації податкової політики, практичної дієвості податкової системи має надзвичайно важливе значення для аналізу та регулювання економічних процесів на національному та регіональному рівнях щодо різних ринків, інвестиційних секторів етапів економічного кругообігу тощо.

Податковий моніторинг має на меті забезпечити постійні спостереження та поточний аналіз змін, шо відбуваються в податковій системі країни на основі запровадження дискреційних податкових заходів з метою реалізації пріоритетів податкової політики держави, позитивних і негативних ефектів їхнього впливу на соціально-економічний розвиток.

Моніторинг податкової політики, що здійснюється розрізненими організаціями - державними установами та науково-дослідними інститутами в Україні, поки що не є досконалим та системним, перебуває на етапі свого становлення.

Моніторинг податкової політики здійснюється Департаментом податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України та Державною податковою адміністрацією, які забезпечують формування й реалізацію податкової політики.

Податковий моніторинг представляє собою механізм постійного спостереження за поточними результатами здійснення податкової політики, який розробляється на підприємстві в умовах постійних змін чинного законодавства та впливу зовнішніх чинників. Головною метою податкового моніторингу є своєчасний вияв відхилень фактичних сум сплачених податків від запланованих, вияв причин, які визначають ці відхилення, та розробка пропозицій щодо відповідного коригу­вання окремих напрямів. 

1 етап-підготовчий:

- визначення мети моніторингу

- визначення об’єкта

- відбір персоналу для провед. Монітор.

- розробка плану дій та графіку виконання

2 етап- відбір інформаційних джерел:

- спеціалізовані періодичні видання ЗМІ

- первинна інформація органів ДПС

- джерела мережі інтернет

- результати «круглих столів»

3 етап – Вибір методів здійс-я моніторингу

- аналітичний

- експертний

- соціологічні дослідження

4 етап – Здійснення моніторингу

- ретроспективна оцінка ПКУ та виявлення проблем

- не регламентовано ПКУ

- недостатність знань у платникув податків

- суперечності між рівними галузями права

5 етап – формування результатів моніторингу

та розробка пропозицій:

• чітка регламентація ПКУ відсутніх положень

• - підготовка навчальних планів

• Обгрунтування рекомендацій і пропозицій

12. Особливості податкового механізму в Україні: недоліки та суперечності.

Податковий механізм - це сукупність способів і методів податкових відносин держави і платників податків, за допомогою яких реалізується податкова політика.

Елементами податкового механізму є: податкове планування; податкове регулювання; податковий контроль.

Податкове планування являє собою економічно обгрунтовану систему прогнозування податкових надходжень.

Основними завданнями податкового планування є аналіз надходження податків і зборів, факторів росту бази оподаткування і на цій основі визначення обсягів податкових відрахувань у планованому періоді до бюджетів різних рівнів. 1) Податкове регулювання передбачає систему оперативних заходів з ведення відтворювальних процесів, включаючи економі-чний обгрунтованість, фінансову доцільність, зба-вання інтересів суб'єктів податкових правовідносин.

До основних способів і методів податкового регулювання належать різного роду пільги та санкції; інвестиційний податковий кредит, відстрочка, розстрочка у сплаті податків і зборів та ін

Податковий контроль являє собою комплекс заходів з перевірки виконання платниками податків законодавства про податки і збори

В результаті проведеного аналізу джерел інформації було систематизовано проблемні аспекти, існуючі в ПКУ

• проблеми, пов’язані із відсутністю регламентації окремих положень в Податковому кодексі Украї- ни, то вони мають вирішуватися шляхом внесення змін до Податкового кодексу України;

• проблеми, пов’язані із відсутністю необхідних знань у платників податків, то вони мають вирішуватися шляхом підготовки навчальних планів та освітніх заходів стосовно Податкового кодексу України;

• проблеми, пов’язані із внутрішніми суперечностями Податкового кодексу та суперечностями із законами та нормативними актами в сфері оподаткування, то вони мають вирішуватися шляхом обґрунтування рекомендацій з усунення внутрішніх суперечностей та суперечностей з іншими нормативними актами з оподаткування;

• проблеми, пов’язані із суперечностями між різними галузями права, то вони також мають вирішуватися шляхом обґрунтуван- ня пропозицій щодо усунення виявлених суперечностей.

Податковий механізм, що склався в Україні, має в своїй основі модель оподаткування, яка застосовується у розвинутих країнах. Але ця модель не враховує історичні особливості та нинішній специфічний етап економіки країни, а лише копіює елементи загальноприйнятих податкових систем. Тому ця модель є невдалою, має низьку якість і повинна бути перебудована.