103 Учёт капитала

Собственный капитал организации состоит из уставного капитала, добавочно­го капитала, резервного капитала, нераспределённой прибыли, целевого финансиро­вания.

Порядок формирования уставного капитала зависит от организационно-пра­вовой формы собственного предприятия.

Уставный капитал - совокупность вкладов участников в имущество органи­зации. Записи по счёту 80 производят после внесения изменений в учредительные документы.

Учёт ведут на пассивном счёте 80 «Уставный капитал», сальдо по счёту должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учреди­тельных документах организации.

Записи по кредиту счёта производят при формировании уставного капитала и его увеличение за счёт нераспределённой прибыли, добавочного капитала или до­полнительного выпуска акций в акционерном обществе.

По дебету счёта 80 отражают уменьшение уставного капитала. Расчёты с уч­редителями по вкладам в уставный капитал и по выплате доходов учитывают на счёте 75 «Расчёты с учредителями».

12

будущее внешней среды слишком неопределенно, то возможно несколько достаточно точных вероятных вариантов развития. 4. По способу представления результатов: точные и интервальные. Точный прогноз предполагает, что данный вариант включает единственное значение варианта. Интервальный в нем предлагается диапазон значения прогнозируемого варианта.

75. Сущность денег и денежное обращение

Деньги -средство оплаты товаров и услуг, средст-о соизмерения и сохранения стоимости.

Наиболее полно свою сущность деньги выражают через выполняемые ими функции:

1. Средство обращения. Используются как средство оплаты товаров и услуг, уплата долгов и прочих платежей. Эта ф-ция позволяет исключить прямой товаро­обмен между 2-мя владельцами товаров, путем введения в процесс обмена мобильного посредника в виде денег.

2 Соизмерения стоимости. Деньги как всеобщий эквивалент могут измерить стоимость любого товара.

З.Средство накопления и сохранения стоимости. Деньги представляют собой особый актив, который сохран-ся после реализации товаров и услуг и обеспечивает покупательную способ­ность в будущем. Однако следует помнить о ликвидности накопления. Ликвидность - возможность исполь­зовать тот или иной актив в кач-ве ср-ва платежа с сохранением неизмен. реальной стоим-ти.

Три основных свойства денег: 1 Деньги обеспечивают всеобщую непосредственую обменивае-мость. 2. Деньги выражают меновую ст-ть товара, т.е через них опред-ся цена товара, а это даст количествен. сравнение равных по потребит-ким стоимостям тов-в. 3. Деньги, выступают материализацией всеобщего рабочего времени, заключенного в товаре.

Деньги выступают в 2 видах: действительные деньги (деньги у которых номинальная стоимость соответствует их реальной стоимости) и знаки стоимости (бумажные и кредитные деньги (вексель, чек. банкнота, электрон. деньги, акцепто­ванный вексель и кред. деньги).

Денежное обращение - движение денег при выполнение ими своих функции в наличн. и безналичн. формах, обслуживаюших реализацию тов-в, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйств. Денежн. обращение подразделяется на налично - денежное: (движение на­личных денег в сфере обращения и вып-ния ими 2 ф-ций: ср-во обраще­ния и ср-во платежа) и безналичное (движение стоим-ти без участия наличн. денег, перечислен, денежных ср-в по счетам кредит. учреждения, счета взаимных треб-ний ит.д.).

Для расчета массы денег использ-ся урав-ние обмена: M*V=P*Q. где М-кол-во денег в обращение, V-скорость обращения денег. Р- средневзвеш. уровень цен тов-в и услуг, Q-объем нац-ого продукта. Это ур-ние показывает закономерную зависимость, которая должна выполняться. Кол-во денег в обращен, будет соответ-ть их реальн. потребно­сти.

Важн. количествен-ым показателем, денежн. обращен, явл. денеж. масса - представляющая собой сов-ный объем покупательн. и платежн, ср-в. обслуживающие хоз. оборот и принад­лежащих частным лицам, предприятием и государством.

Она состоит: М1= налич. деньги в обращении

М2 = Ml +срочные и сберегат. вклады КБ

М3= М2 + сберегат вклады спец. кред.учр-й

М4 = МЗ + депоз. сертификаты крупных КБ

13

по каждой однородной группе материалов отражают движение материалов по основным направлениям.

При использовании ЭВМ все необходимые регистры (оборотные ведо­мости, ведомости остатков и др.) составляют автоматически. Аналитический учет поступления материалов можно вести по учётным ценам (средним по­купным, плановым) с выделением транспортно - заготовительных расходов.

На синтетических счетах учет ведут по фактической стоимости. При использовании учетных цен применяют счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учет ведут в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально -производственных запасов». На затраты производства стоимость израсходованных материалов списывают одним из следующих методов оценки:

- по себестоимости единицы запасов;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (ФИФО).

Применение одного из методов по группе запасов производится в течение отчётного года и закрепляется в учетной политике организации.

Учёт материалов ведут на активном синтетическом счёте 10 «Материалы». К счёту открывают субсчета:

10-1 «Сырьё и материалы»

10-2 «Покупные полуфабрикаты комплектующие изделия, конструкции и де­тали»

10-3 «Топливо»

10-4 «Тара и тарные материалы»

10-5 «Запасные части»

10-6 «Прочие материалы»

10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»

10-8 «Строительные материалы»

10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

10-10 «Специальная оснастка и спецодежда на складе»

10-11 «Специальная оснастка и одежда в эксплуатации»

10-12 «Семена, корма и посадочный материал» (для АПК)

Хозяйственные операции по счету 10

При использовании счетов 15 и 16 составляют корреспонденции:

1) Оприходование материалов от поставщиков Дт 15 - Кт 60

2) На сумму НДС Дт 19 - Кт 60

3) Расходы на приобретение Дт15 - Кт 70, 69, 71 и др.

4) Списание фактически поступивших материалов на предприятие Дт 10-Кт 15 (по учётным ценам)

5) Списание разницы в стоимости (фактическая - учётная) Дт 16 - Кт 15 (Дт 15 -Кт 16)

6) Списание отклонений Дт 20 и др. - Кт 16

Синтетический учёт материалов ведут в журнале - ордере № 10 - АПК (Глав­ной книге).

Аудиторскую проверку операций с МПЗ целесообразно проводить в следующей последовательности: 1) изучение положений учетной политики по направлениям данного участка проверки; 2) оценка степени надежности СВК в отношении МПЗ, для этого необходимо провести обследование складского хозяйства и состояния складского помещения, изучить организацию материально- ответственных лиц; 3) проанализировать МПЗ на отчетную дату; 4) определить объем выборки для проведения выборочной инвентаризации; 5)анализ движения МПЗ; 6)проверка правильности оценки МПЗ; 7)проверка состояния и организации синтетического и аналитического учета МПЗ.

На формирование мнения аудиторов в отношении достоверности информации о МПЗ оказывают влияние следующие факторы: а) полнота отражения, т.е. все ли МПЗ принадлежащие предприятию отражены в бухгалтерских записях и включены в бухгалтерскую отчетность; б) правильность оценки МПЗ. При проверке полноты оприходования МЦ внутренние документы сверяют с сопроводительными документами, аудитор изучает правильность составления актов расхождения количества и качества МЦ и своевременность предъявления претензий поставщикам. Аудитор должен убедиться в неизменности применения в течение года выбранных методов оценки по отношения к конкретным видам запасов, проверить правильность их применения, а так же обоснованность для управления.

14

пессимистического и наиболее вероятного среднего. При составлении сценариев используется и качественные и количественные методы. Составление сценариев включает в себя следующие этапы: 1. Формулировка цели предприятия. 2. Анализ состояния внешней среды и определение свер влияния. 3. Прогнозирование будущего состояния важных факторов внешней среды. 4. В сценарий вводят разрушительные события или каких-то происшествий положительного или отрицательного характера. 5. Установление последствий разрушительных событий и принятие возможных мер. 2.) Методы экстраполяции. Простая экстраполяция, аналитическое выравнивание, динамических рядов, экспирементальное сглаживание, метод гармонических весов. Обычно эти методы применяются в краткосрочном прогнозировании, т.е. не более 1-го года. 3.) Методы регрессионного анализа (корреляционный анализ, факторный, кластерный, регрессионный и др.) 4.) Методы экономико-математического и экономического моделирования. А именно, сетевое моделирование, линейное, не линейное, детерминированное и стохастическое моделирование.