45. Налоговая система, ее понятие, виды налогов и пути совершенствования на современном этапе развития экономики.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

Налоговая система РФ включает: федеральные налоги и сборы (НДС, акцизы, налог на прибыль, гос.пошлина, тамож.пошлины и сборы, экологический, федер.лицензионные сборы); налоги и сборы субъектов РФ – региональные (налог на имущество предприятия, на недвижимость); местные налоги и сборы (земельный налог, на имущество ФЛ, на рекламу, на наследование и дарение, местные лицензионные сборы).

НК РФ устанавливает: виды налогов и сборов; основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Установленная Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая система России:

1.Федеральные налоги и сборы:

• Налог на добавленную стоимость

• Акцизы

• Налог на доходы физических лиц

• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

• Налог на прибыль организаций

• Налог на добычу полезных ископаемых

• Водный налог

• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

• Государственная пошлина

2. Региональные налоги:

• Налог на имущество организаций

• Налог на игорный бизнес

• Транспортный налог

3. Местные налоги:

• Земельный налог

• Налог на имущество физических лиц

4. Специальные налоговые режимы:

• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН)

• Упрощенная система налогообложения

• Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности

• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Пути совершенствования налоговой системы:

1. Упростить и сократить налоговую отчетность. Отменить обязательную промежуточную отчетность.

2. Упростить процедуру расчета налогов.

3. Осуществить углубленный анализ судебной практики рассмотрения налоговых споров между бизнесом и налоговыми органами и подготовить на этой базе соответствующие поправки в законодательство РФ о налогах и сборах с целью урегулирования спорных вопросов.

46. Налогообложение, основные его элементы и их характеристика.

Налогообложение – сбор, взимаемый центральным правительством или местными органами власти с физических лиц и корпоративных организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики. Платежи за особые услуги, оказанные плательщику или для плательщика, не рассматриваются как налогообложение.

Функции налогообложения:

1) фискальная;

2) распределительная;

3) регулирующая;

4}контрольная;

5) стимулирующая (внешнеэкономическая).

Элементы налогообложения – это законодательно установленный способ построения налога. Они могут быть существенными, без которых невозможно взыскание налога, и факультативными, без которых взыскание налога затруднено. К элементам налога относятся:

1) Субъект налога или иначе налогоплательщик – это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог.

2) Объект налогообложения – это прибыль, доход, имущество.

3) Единица обложения представляет собой определенную количественную меру измерения объекта обложения.

4) Налоговая база – это стоимостная или иная оценка объекта налогообложения.

5) Налоговая ставка, (ее еще называют нормой налогового обложения), представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы.

6) Налоговый период – это срок, в течение которого полностью завершается процесс формирования налоговый базы и окончательно определяется размер налогового обязательства. Он может состоять из одного или нескольких периодов.

7) Налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.