Роль межрайонной ифнс россии № 3 по рт в системе государственного финансового контроля

Инспекции ФНС России по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции ФНС России межрайонного уровня являются органами, непосредственно осуществляющими налоговой контроль. Следовательно, оценка эффективности их деятельности должна исходить из достигнутых результатов работы по выполнению именно им присущих функций налогового контроля с учетом непосредственно стоящих перед инспекцией задач. Однако до настоящего времени единые критерии эффективности деятельности налоговой инспекции не разработаны, научно обоснованный подход к выбору показателей, используемых для проведения такой оценки, отсутствует.

Контрольную работу в инспекции осуществляют три основных отдела

- отдел предварительного контроля, учета и взыскания платежей;

- отдел контроля за налогообложением юридических лиц;

- отдел контроля за налогообложением физических лиц, индивидуальных предпринимателей, декларированием доходов и имущества.

По результатам контрольной работы за 2012 г. отделом выездных проверок Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ проведена 31 выездная налоговая проверка, в том числе: 24 выездные проверки юридических лиц, из которых все с нарушениями налогового законодательства, 7 проверок индивидуальных предпринимателей, из которых все результативные. Вместе с тем необходимо отметить, что эффективность контрольной работы отдела выездных проверок во многом зависит от предпроверочного анализа, который проводит отдел камеральных проверок.

По результатам проверок доначислено в бюджет всего с налоговыми санкциями и пени 79 855 тыс.руб., в том числе: по юридическим лицам – 79 044 тыс.руб.; по индивидуальным предпринимателям – 811 тыс.руб.

Оценивая в целом контрольную работу МРИ ФНС России №3 по РТ за 2012 г. можно оценить ее как удовлетворительную. Только за счет высокой эффективности контрольной работы отдела камеральных проверок удалось выправить ситуацию и вывести ее к уровню 2011 г.

Необходимо также отметить, что невысокое денежное содержание сотрудников налогового органа ведет к текучести кадров и выхолащиванию профессиональной составляющей, без которой невозможна высокая эффективность контрольной работы.

У российских экономистов до настоящего времени отсутствует единство в понимании налогового администрирования. Оно чаще определяется как деятельность налоговых органов по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства РФ организациями и физическими лицами. То есть, по сути, сводится к понятию налогового контроля. Некоторые авторы определяют налоговое администрирование как динамически развивающуюся систему управления модернизируемых налоговых органов в условиях рыночной экономики. В ряде случаев под налоговым администрированием понимают комплекс мер, направленных на полную и своевременную уплату всех налогов в максимальном объеме при минимальных издержках.

Одним из основных отчетов, характеризующий состояние поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, является Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, форма №1-НМ. Отчет формируется налоговыми органами ежемесячно по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным с нарастающим итогом.

Анализ динамики и структуры начислений по налоговым и неналоговым доходам МРИ ФНС России №3 по РТ за 2010 – 2012 гг. позволил отметить высокую долю налоговых доходов, в то время как неналоговые доходы составляют много менее 1%, а в 2012 г. всего 0,05%. Таким образом, начисление неналоговых доходов является неосновной деятельностью налоговых органов, и производится при образовании соответствующих оснований, например, при продаже материальных активов или оказании платных услуг и т.п.

Таким образом, можно сказать, что деятельность Межрайонной ИФНС Росси № 3 по Республике Татарстан в 2012 г. в качестве налогового администратора может быть оценена удовлетворительно, как и работа ее контрольного блока. Анализ действующей практики проведения налогового контроля Межрайонной ИФНС России №3 по РТ показал, что результативность и эффективность работы территориального органа зависит от многих объективных факторов. Это и изменение в налоговом законодательстве, реформирование самой налоговой системы, оптимизация численности сотрудников территориальных органов и т.п. Вследствие этих факторов, мы видим улучшение качества работы по отдельным показателям контрольной работы, а по другим - снижение.

Повышение уровня налогового администрирования в настоящее время определено как важное направление налоговой политики, как потенциальный резерв дальнейшего снижения налогового бремени, обеспечения равенства конкурентного режима для добросовестных налогоплательщиков и снижения издержек, связанных с функционированием налоговой системы.

В качестве путей повышения роли Межрайонной ИФНС Росси № 3 по Республике Татарстан в системе государственного финансового контроля предлагается следующее:

1) создать принципиально новые технологии налоговой деятельности на основе применения компьютерных сетей и баз данных с использованием опыта зарубежных стран;

2) сократить время, используемое контрольным работником на проведение налоговых проверок;

3) уменьшить перечень вопросов, подлежащих обязательной проверке;

4) сократить объем акта выездной налоговой проверки;

5) организовать регулярные курсы по повышению квалификации контрольных работников;

6) повысить материальную заинтересованность работников в улучшении показателей контрольной работы инспекции;

7) ослабить условия, которые необходимо соблюсти налогоплательщику для перехода на упрощенную систему исчисления и уплаты налогов;

8) обеспечить постановку на учет (снятие с учета) в налоговых органах филиалов и представительств в порядке, аналогичном порядку, применяемому в отношении юридических лиц;

9) определить в гражданском законодательстве РФ и в Налоговом кодексе РФ порядок изменения места нахождения указанных обособленных подразделений юридических лиц;

10) использовать счета-фактуры в электронном виде с целью повышения качества и оперативности сбора информации, упрощения и ускорения процедуры проверок деятельности налогоплательщиков;

11) расширить электронный документооборот в налоговой сфере, упорядочить взаимодействие, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков;

12) включить в обязанности сотрудников отдела камеральных проверок проводить мониторинг финансово-хозяйственной деятельности организаций, включающий три уровня:

-анализ начисленных налоговых платежей.

-анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности организаций.

- анализ динамики сумм уплаченных налоговых платежей.

13) создать подразделение внутреннего аудита для рассмотрения возражений на акты выездных налоговых проверок. Создание отдела внутреннего аудита позволит освободить инспекторский состав отдела выездных налоговых проверок от досудебного разбирательства с налогоплательщиком и увеличит объем рабочего времени на проведение выездных (повторных) налоговых проверок других налогоплательщиков.

14) для профессиональной подготовки и повышения квалификации кадров налоговых органов внедрить новые информационные и образовательные технологии в образовательный процесс подготовки кадров инспекций ФНС;

15) для сохранения качественного кадрового состава инспекций необходимо увеличить заработную плату налоговым инспекторам.

Реализация предлагаемых мероприятий, будет способствовать совершенствованию налогового администрирования в РФ и обеспечит стабильное поступление налогов и сборов в бюджеты всех уровней.

Нургаязов С.С.

«Казанский (Приволжский) федеральный университет»