12.7.3. Пониженные тарифы страховых взносов

для индивидуальных предпринимателей, перечисленных

в п. п. 2, 3, 5, 7, 8, 10, 14 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ

1. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 2 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

Наименование фонда	2012 г.	2013 - 2014 гг.
Пенсионный фонд Российской Федерации	16%	21%
Фонд социального страхования Российской Федерации	1,9%	2,4%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	2,3%	3,7%

Налогоплательщиками ЕСХН признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном гл. 26.1 Налогового кодекса РФ.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 г. N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%.

2. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

Наименование фонда	2012 г.	2013 - 2014 гг.
Пенсионный фонд Российской Федерации	16%	21%
Фонд социального страхования Российской Федерации	1,9%	2,4%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	2,3%	3,7%

3. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 5 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

Наименование фонда	2012 - 2017 гг.	2018 г.	2019 г.
Пенсионный фонд Российской Федерации	8%	13%	20%
Фонд социального страхования Российской Федерации	2%	2,9%	2,9%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	4%	5,1%	5,1%

Согласно ч. 1.2 ст. 6 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (далее - Закон N 116-ФЗ) решение о создании особой экономической зоны принимается Правительством Российской Федерации исходя из Критериев создания особой экономической зоны, утвержденных Правительством Российской Федерации.

Резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны признается индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности.

Резидентами туристско-рекреационной особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель, коммерческая организация (за исключением унитарного предприятия), зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона (на территории одного из муниципальных образований, если туристско-рекреационная особая экономическая зона расположена на территориях нескольких муниципальных образований), и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности в порядке и на условиях, которые предусмотрены Законом N 116-ФЗ.

Органы управления особыми экономическими зонами выдают резиденту особой экономической зоны свидетельство, удостоверяющее регистрацию лица в качестве резидента особой экономической зоны (ч. 5 ст. 9 Закона N 116-ФЗ).

С учетом изложенного к данной группе страхователей относятся организации и индивидуальные предприниматели, которые:

- являются резидентами промышленно-производственной, технико-внедренческой или туристско-рекреационной особой экономической зоны;

- производят выплаты физическим лицам, работающим на территории особых экономических зон.

4. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

Наименование фонда	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.
Пенсионный фонд Российской Федерации	20%	20,8%	21,6%	23,2%
Фонд социального страхования Российской Федерации	2,9%	2,9%	2,9%	2,9%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	1,1%	3,3%	3,5%	3,9%
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	2%	0%	0%	0%

Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов за отчетный (расчетный) период от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по данному виду деятельности, включая доходы от оказания услуг по продаже рекламных мест (времени) в средствах массовой информации собственного производства, а также от поступлений денежных средств в виде субсидий и (или) бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов на обеспечение производства и распространения средств массовой информации, составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов за указанный период.

Сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со ст. 248 или ст. 346.15 Налогового кодекса РФ. Контроль за соблюдением этих требований осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, в соответствии со ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

Порядок подтверждения полномочий индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), а также ведения уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти реестра указанных организаций и индивидуальных предпринимателей и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов определяется Правительством Российской Федерации.

Указанный реестр передается в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Индивидуальные предприниматели, указанные в п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, приобретают право применять установленные ч. 3.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ тарифы страховых взносов с месяца включения их в указанный реестр (ч. 1.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

В случае если по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности российской организации или индивидуального предпринимателя, указанных в п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, не соответствует заявленному виду экономической деятельности или если индивидуальный предприниматель исключен из реестра индивидуальных предпринимателей, указанного в ч. 1.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, то такой индивидуальный предприниматель лишается права применять установленные ч. 3.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено такое несоответствие или произошло исключение из этого реестра, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

5. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

Наименование фонда	2012 г.	2013 г.
Пенсионный фонд Российской Федерации	20%	20%
Фонд социального страхования Российской Федерации	0%	0%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	0%	0%

Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подтверждение основного вида экономической деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В случае если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности индивидуального предпринимателя не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, он лишается права применять установленные ч. 3.2 и (или) 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

Основной вид экономической деятельности должен подтверждаться плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный орган ФСС расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС) (Приложение N 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. N 216н). Данный документ применяется с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения начиная с I квартала 2012 г.

6. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

Наименование фонда	2012 г.	2013 г.
Пенсионный фонд Российской Федерации	20%	20%
Фонд социального страхования Российской Федерации	0%	0%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	0%	0%

Пунктом 33 ст. 4 Федерального закона от 12 апреля 2010 г. N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Закон N 61-ФЗ) определено, что фармацевтическая деятельность - это деятельность, включающая в себя оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку и (или) розничную торговлю лекарственными препаратами, их отпуск, хранение, перевозку, изготовление лекарственных препаратов.

На основании ч. 1 ст. 55 Закона N 61-ФЗ розничная торговля лекарственными препаратами в количествах, необходимых для выполнения врачебных (фельдшерских) назначений или назначений специалистов в области ветеринарии, осуществляется не только аптечными организациями, но и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность.

Часть 1 ст. 55 Закона N 61-ФЗ разграничивает индивидуального предпринимателя и аптечную организацию как субъектов отношений по розничной торговле лекарственными средствами, следовательно, индивидуальный предприниматель вправе осуществлять розничную торговлю лекарственными средствами самостоятельно, без участия аптечных учреждений или организаций (п. 3 Письма ФСС РФ от 10 февраля 2012 г. N 15-03-11/08-1395 "О направлении разъяснений об изменениях, внесенных в Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, вступивших в силу с 1 января 2012 года").

Положение о лицензировании фармацевтической деятельности утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 декабря 2011 г. N 1081 "О лицензировании фармацевтической деятельности" (далее - Постановление N 1081).

7. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

Наименование фонда	2012 г.	2013 г.
Пенсионный фонд Российской Федерации	20%	20%
Фонд социального страхования Российской Федерации	0%	0%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	0%	0%