12.7.2. Тарифы страховых взносов

Законом N 212-ФЗ установлены следующие тарифы страховых взносов:

- общие (ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ);

- пониженные (ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

- дополнительные (ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ).

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов (ч. 1 ст. 12 Закона N 212-ФЗ).

Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Законом N 212-ФЗ (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ):

- Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;

- Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 1 января 2012 г. - 5,1%.

Общая величина тарифов страховых взносов, в соответствии с ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, составляет 34%.

Однако ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ предусмотрено иное - ею установлены тарифы страховых взносов на 2012 - 2015 гг.

Так, согласно ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ в 2012 - 2015 гг., в частности, индивидуальные предприниматели - работодатели, которые производят выплаты и вознаграждения своим нанятым работникам, уплачивают страховые взносы по следующим тарифам и по следующим правилам:

1) выплаты в отношении каждого работника облагаются страховыми взносами до превышения начисленных в его пользу выплат 415 000 руб. нарастающим итогом с начала года (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Эта предельная величина индексируется ежегодно. Конкретный размер ежегодно устанавливается постановлением Правительства РФ (ч. 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Предельная величина базы для начисления страховых взносов в размере 512 000 руб. была установлена на 2012 г. Постановлением Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г." Таким образом, в 2012 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов составляла 512 000 руб. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в размере 568 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. N 1276 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г. ");

2) к той части базы для начисления страховых взносов, которая не превышает 568 000 руб., применяются следующие тарифы страховых взносов:

- в ПФР - 22%;

- в ФСС РФ - 2,9%;

- в ФФОМС - 5,1%. И общая величина этих тарифов страховых взносов составляет 30%;

3) а на суммы выплат и вознаграждений, превышающих 568 000 руб., следует начислять страховые взносы в ПФР в размере 10%;

4) ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ применяется только к плательщикам страховых взносов, которые указаны в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, а именно к страхователям (в том числе и индивидуальным предпринимателям), которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам;

5) тарифы страховых взносов, установленные ч. 1 ст. 58.2 Закона, не применяются в отношении плательщиков страховых взносов, в отношении которых ст. ст. 58 и 58.1 Закона N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы.

Пониженные тарифы ст. 58 Закона N 212-ФЗ установлены, в частности, для индивидуальных предпринимателей:

1) применяющих ЕСХН (п. 2. ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

2) производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений (п. 3. ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития России от 24 февраля 2010 г. N 10-4/306089-19);

3) заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер (п. 5 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

4) осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций (п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

5) применяющих УСН, основным видом деятельности которых согласно ОКВЭД является (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1 - 15.8);

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);

в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17, 18);

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);

д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);

е) химическое производство (код ОКВЭД 24);

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);

и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);

к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30 - 33);

м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);

н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);

о) производство спортивных товаров (код ОКВЭД 36.4);

п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);

р) научные исследования и разработки (код ОКВЭД 73);

с) образование (код ОКВЭД 80);

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);

у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);

ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);

х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);

ц) строительство (код ОКВЭД 45);

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);

щ) транспорт и связь (код ОКВЭД 60, 61, 62, 63, 64);

ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);

э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);

ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);

я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);

я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);

я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);

я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);

я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);

я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);

я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);

я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 5 и п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;

я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (код ОКВЭД 52.31, 52.32);

я.9) производство гнутых стальных профилей (код ОКВЭД 27.33);

я.10) производство стальной проволоки (код ОКВЭД 27.34);

6) применяющих патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.

Вышеуказанные индивидуальные предприниматели, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, перечислены в: п. 2 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 5 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 10 ч. 1 ст. 58, п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

При утрате права на применение пониженного тарифа индивидуальные предприниматели, указанные, в частности, в п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ и п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, должны пересчитать страховые взносы по общеустановленному тарифу с начала периода, в котором допущено несоблюдение установленных условий.

Кроме того, с 1 января 2013 г. ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ (в том числе и индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями), в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (т.е. для мужчин по достижении возраста 50 лет и женщинам по достижении возраста 45 лет, проработавших соответственно не менее 10 лет и 7 лет 6 месяцев на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах и имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет), применяются дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленные ч. 1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ.

Частью 1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ установлены следующие дополнительные тарифы:

Период	Дополнительный тариф страхового взноса
2013	4%
2014	6%
2015 и последующие годы	9%

Также с 1 января 2013 г. ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ (в том числе и индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями), применяются дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", а именно в отношении:

- мужчин по достижении возраста 55 лет и женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах с тяжелыми условиями труда соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;

- женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин не менее 15 лет и имеют страховой стаж не менее 20 лет;

- женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали не менее 20 лет в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью;

- мужчин по достижении возраста 55 лет, женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;

- мужчин по достижении возраста 55 лет, женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;

- мужчин по достижении возраста 55 лет, женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в качестве рабочих, мастеров (в том числе старших) непосредственно на лесозаготовках и лесосплаве, включая обслуживание механизмов и оборудования, и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;

- мужчин по достижении возраста 55 лет, женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 20 и 15 лет в качестве механизаторов (докеров-механизаторов) комплексных бригад на погрузочно-разгрузочных работах в портах и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет:

- мужчин по достижении возраста 55 лет, женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения) и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;

- мужчин по достижении возраста 55 лет и женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали в качестве водителей автобусов, троллейбусов, трамваев на регулярных городских пассажирских маршрутах соответственно не менее 20 и 15 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;

- лиц, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых и на строительстве шахт и рудников, независимо от возраста, если они работали на указанных работах не менее 25 лет, а работникам ведущих профессий - горнорабочим очистного забоя, проходчикам, забойщикам на отбойных молотках, машинистам горных выемочных машин, если они проработали на таких работах не менее 20 лет;

- мужчин и женщин, проработавших соответственно не менее 25 и 20 лет на судах морского флота рыбной промышленности на работах по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на промысле (независимо от характера выполняемой работы), а также на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности;

- мужчин, проработавших не менее 25 лет, и женщин, проработавших не менее 20 лет в летном составе гражданской авиации, а при оставлении летной работы по состоянию здоровья - мужчин, проработавших не менее 20 лет, и женщин, проработавших не менее 15 лет в указанном составе гражданской авиации;

- мужчин по достижении возраста 55 лет и женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах по непосредственному управлению полетами воздушных судов гражданской авиации соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и не менее 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;

- мужчин по достижении возраста 55 лет и женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали в инженерно-техническом составе на работах по непосредственному обслуживанию воздушных судов гражданской авиации соответственно не менее 20 и 15 лет и имеют страховой стаж в гражданской авиации соответственно не менее 25 и 20 лет;

- лиц, проработавших не менее 15 лет в качестве спасателей в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и участвовавшим в ликвидации чрезвычайных ситуации, по достижении возраста 40 лет либо независимо от возраста;

- мужчин по достижении возраста 55 лет, женщин по достижении возраста 50 лет, если они были заняты на работах с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, соответственно не менее 15 и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;

- мужчин и женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали не менее 25 лет на должностях Государственной противопожарной службы (пожарной охраны, противопожарных и аварийно-спасательных служб) Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий.

Частью 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ в отношении вышеуказанных лиц установлены следующие дополнительные тарифы:

Период	Дополнительный тариф страхового взноса
2013	2%
2014	4%
2015 и последующие годы	6%

При исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам положения ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ (о применении предельной величины базы для начисления страховых взносов) не применяются.

Плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам, по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, устанавливаемом отдельным федеральным законом.