60. Прогноз поступлений ипн

Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты, зависит от суммы получаемого дохода, льгот и вычетов, предоставляемых в соответствии с действующим зако­нодательством и утвержденных ставок налогообложения.

Для расчета прогноза индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, используются данные налоговых деклараций, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы. Исходя из начисленных сумм облагаемого дохо­да и размера индивидуального подоходного налога, необходимо определить средний процент изъятия налога, сложившийся по региону за предыдущий год и отчетный период текущего года

1.2. Индивидуальный подоходный налог

 1.2.1. Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у  источника выплаты

При определении прогнозируемого объема доходов для использования в расчетах индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, за базу принимаются отчетные статистические данные по фонду заработной платы, которые затем   корректируются на темп изменения фонда заработной платы, сложившийся за предыдущий год или по оценке текущего года,  либо корректируются   на прогнозируемые темпы изменения внутреннего валового продукта (далее -  ВВП). Также могут быть использованы  другие подходы по определению   прогнозного фонда заработной платы на плановый период.

Первый вариант. В основу расчета прогноза индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, принимается размер  облагаемого дохода на плановый период и ставка в соответствии с Налоговым кодексом.

Размер облагаемого дохода определяется путем вычета из прогнозируемого объема доходов размера минимальной заработной платы,  исчисленной на всех работников, обязательных пенсионных взносов и сумм льгот и вычетов, предоставляемых в соответствии с налоговым законодательством,  по следующей формуле:

 

O_dox =  D – P_opv – (MZP * CH_rab) – L

 

    O_dox   – размер прогнозируемого облагаемого дохода

    D       – прогнозируемый объем дохода

    P_opv    – обязательные пенсионные взносы

    MZP  – минимальная заработная плата

    CH_rab  – численность работающих, человек

    L        – льготы и другие вычеты

 

Прогноз индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, определяется по следующей формуле:

 

P_ip = O_dox * F_ipn, где

 

    P_ip    – прогнозируемая сумма индивидуального подоходного налога

    O_dox – размер прогнозируемого облагаемого дохода

F_ipn   – ставка индивидуального подоходного налога

(Приложение № 4)

          Второй вариант. Исходя из объема фонда заработной платы и поступлений индивидуального подоходного налога за предыдущий год или отчетный период текущего года, необходимо определить среднюю эффективную ставку  налога, сложившуюся по формуле:

 

S= P_отч / O_D*100%, где

 

S     - средняя эффективная ставка

P_отч  -  сумма индивидуального подоходного налога у источника выплаты

           за отчетный период

O_D   -  объем дохода за отчетный период

 

Прогноз индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, определяется на основе ожидаемого объема дохода за текущий год, скорректированного на прогнозируемый темп роста доходов налогоплательщиков и применения средней эффективной ставки  по следующей формуле:

 

P_IP= O_DOХ*Т_фзп/100% * S ,   где

 

 P_IP    – прогнозируемая сумма подоходного налога у источника выплаты;

 O_DOХ - ожидаемый объем дохода за текущий год

 Т_фзп    – темп роста фонда заработной платы в планируемом году

     S      – средняя эффективная ставка

 

Одновременно для ориентира  необходимо произвести расчет ожидаемого и прогнозируемого поступления налога на базе  динамики поступления по текущему году и за ряд лет. При расчете прогноза следует исключить из ожидаемого поступления налога разовые платежи, носящие несистемный  характер (доначисления по результатам проверок, ошибочно зачисленные суммы и т.д.).

1.2.2. При прогнозировании индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплат  следует использовать данные налоговых деклараций за отчетный год по доходу индивидуального предпринимателя, имущественному и прочим доходам, доходам адвокатов и частных нотариусов.

Первый вариант. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты, производится путем применения ставки  к сумме прогнозируемого дохода, не облагаемого у источника выплаты (за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов), уменьшенного на сумму доходов, не подлежащих налогообложению, и на сумму налоговых вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Прогнозируемая сумма индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты, определяется по следующей  формуле:

 

P_P= O_DOХ*(100+I)/100%*S,  где

     

       P_P     -  прогнозируемая сумма подоходного налога с доходов, не

                 облагаемых у источника выплаты

      O_{DOХ -}  ожидаемый облагаемый доход за текущий год

      I        - уровень инфляции, в процентах

      S       - ставка налога

(Приложение № 5).

Второй вариант. Прогноз индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты, рассчитывается на основании анализа динамики поступлений за предыдущие годы,  оценки поступления налога по текущему году с учетом макроэкономических показателей социально- экономического развития страны.