10. Учет операций по выпуску собственных ценных бумаг (сч.520, 521, 522, 907).

КБ выпускает соб-ные долг обяз-ва с целью привлеч-я ден ср-в: 1)облигация-эмиссион ц/б, закрепляющая право ее владельца на получ-е от эмитента, в предусмотренный ею срок,ю номин ст-ти, а также фиксир-ного % от номин ст-ти. 2)сбер (для физ)/депозитн (для юр) сертификат-ц/б, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в КБ и права вкладчимка на получ-е по истеч-ю установленного срока суммы вклада и %.

КБ при выпуске ц/б несет след затраты: типографские, на регистр-ю (кроме сертиф-тов), на хран-е и пересылку, на выплату % владельцам ц/б, на рекламу. Напр, перечислены ср-ва типографии на изг-ние ц/б Д70606 К30102, сбер сертиф поступили из типографии в хран-ще банка Д90701 К90705, высланы из хран-ща банка в филиал бланки сертиф Д 90705 К90701

Учет опер по выпуску соб-х долг ц/б ведется на счетах 520,521,522,524,907,70606. По К 520-522 (П)-выпущенные (проданные) ц/б, по Д-выкупленные/погашенные ц/б. Все сч-П, сч 1ого порядка указ-ют на вид ц\б, сч 2ого-на сроки. Напр:

1-Д20202 К520, Д99999 К90701 (продана за нал облигация)

2-Д52503 К52501 (начислены %)

Погащена облигация в срок

3-Д520 К52401-перенос номин ст-ти к исполнению

Д52501 К52402-перенос начисленных %ов к исполнению

Д52401 К20202-факт-ки выплачен номинал

Д52402 К20202-факт-ки выплачены %ы

Д90704 К99999- принят к погаш-ю

Д99999 К90704-погашен

Д70606 К52503-отнесены на расходы %ы

КБ выпускают векселя с целью привлечь средства клиентов. Вексель – безусловное денежное обяз-во, строго установленной законом формы, дающее векселедержателю бесспорное право по наступлению срока требовать от должника платы денежной суммы, обозначенной в векселе. Сущ-ют векселя двух видов:

1. простые процентные – продаются по номиналу, а при погашении их в установленный срок по ним выплачивается денежные средства, эквивалентные номиналу, плюс проценты.

2. дисконтные – продаются по цене ниже номинала, а при погашении в срок, по ним выплачиваются денежные средства, эквивалентные номиналу.

Учет операций с соб-ными векселями ведется по счетам: 523 - выпущенные векселя и банковские акцепты и 907 - неразмещенные ценные бумаги. По Д 523-погашение, по К-выпуск, продажа. Напр:

Продан вексель за н/д Д20202 К523, Д99999 К90701

(Продан дисконтный вексель Д30102,20202,405-408,52503 К523, Д99999 К90701)

Начислены проценты Д 52503 К 52501

Осуществлён перенос номинальной стоимости Д523 К52406

Осуществлен перенос процентов Д52501 К52406

Погашен вексель и выплачена вся сумма векселя с процентами Д52406 К20202, Д90704 К99999

11. Источники формирования доходов и прибыль кредитных организаций

Пр-п банк деят-ти- получ-е большей прибыли при наименьших вложениях.

Источники доходов КО-различные виды ее деят-ти, т.е активн опер. Доходы подразделяются на процентные (кред-ние физ, юр лиц и межбанковское) и непроцентные (от традиционных услуг-опер с ц\б, по учету векселей, с ин валютой, трастовые, выдача гарантий и поручительств; от нетрадиц услуг-информ-ные, консульт-ные и лизинговые). Банк может получать доходы в виде штрафов, неустоек, пени.

Осн доход-от кредит операций (%ы получ-е). Доход от прямых инвестиций, связанных обычно с долгоср проектами, банк получает от реал-ции инвест-ного проекта. Портфельн инвестиции КБ предполагают получ-е дохода по приобретенным ц\б с увелич-ем курсовой ст-ти этих ц\б. Учетные опер направлены на приобретение неоплаченных векселей. Разница между ст-тью векселя при его покупке и при оплате составляет доход банка. Доход по опер с ин валютой форм-ется на разнице курсов продажи и покупки ин валюты. По трастовым опер банк получает комиссион вознаграж-е. За комиссион вознаграж-е банки предоставляют поручит-ва и гарантии. Обычно комиссион вознаграж-е составляет процент от суммы требований, по которым выдано поручит-во или гарантия.

При расчетно-кассовом обслуж-нии юр лиц, при привлеч-нии ден р-сов физ л во вклады устанавливаются комиссион сборы за совершение банком некоторых опер, напр, открытие и ведение счета, предостав-е выписок, осущ-ние переводов.

Доход по нетрадиц опер банки получают либо в виде комиссионных, либо в виде платы за обслуж-е.

Расходы КБ - затраты банка на выполнение операций по обеспеч-ю деят-ти банка (выплата % по вкладам, з/п, отчисления в резервы на возможные потери по ссудам и проч опер расходы).

Прибыль — это фин показ-ль результативности деят-ти банка. Наиб влияние на величину прибыли оказывают: соотношение доходов и расходов банка; средний уровень % ставок по предоставленным кредитам; изменение объема кредитных и депозитных опер; средн доход-ть всех активн опер; размер дохода и доля прибыли в нем; затраты по обслуж-ю вкладов.

Чист прибыль образ-ся после уплаты налогов. Нераспред на кон года прибыль исп-ется на цели, указанные учредителями (создание фондов, выплату дивидендов и др.). Часть прибыли направляется в резервн фонд, если он менее 15% УК. Ежегодно в фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли.

Рентаб-ть, в отличие от прибыли банка, показывающей эффект предпр-кой деят-ти, хар-ет эфф-ть этой деят-ти. Рентаб-ть - относит величина, выражающая прибыльность (доход-ть) банка. Показ-ли рентаб-ти хар-ют эфф-ть банк деят-ти в целом, доход-ть различных направлений деят-ти, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем чист прибыль отражают окончательные рез-ты банк деят-ти. Эк смысл показ-лей рентаб-ти - опред-ние, сколько ден ед-ц чист прибыли приходится на ден ед-цу: капитала; выручки; себест-ти.

Сущ-ют резервы увелич-я чист дохода и рентаб-ти: увелич-е объема банк услуг, сниж-е их удельной себест-ти и повыш-е кач-ва. Дело в том, что развитие банк деят-ти за счет экономии р-сов намного дешевле, чем разраб-ка новых видов банк продуктов.