22. Учет финансовых результатов деятельности банка (сч.108, 109, 708). Учет фондов (сч.107) и добавочного капитала (сч.106).

Конечный фин результат прибыль или убыток – выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Фин результат деятельности банка определяется на конец отчет периода и рассчитывается вычитанием из общей суммы доходов общей суммы расходов.

Для учета фин результата открыты счета: 10801 – нераспределенная прибыль, 10901 – непокрытый убыток, 70801 – прибыль прошлого года, 70802 – убыток прошлого года.

Назначение счета 708: учет прибыли или убытка, определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). Сч 70801-П, 70802 - А.

По окончании установленного учетной политикой банка отчетного периода для опред-ния фин результата (но не реже одного раза в квартал) производится закрытие счетов доходов и расходов с отнесением сумм на сч 70801,02.

По окончании отчетного периода производится закрытие счетов 70601,06.

После годового собрания акционеров нераспред прибыль исп-ется на выплату дивидендов Д70801 К 60320

Образованы фонды за счет прибыли Дт 70801 Кт 10701

Для учета средств резервн фонда банка открыт П 10701, кот предназначен доя покрытия потерь, связанных с деят-тью банка. По кредиту - зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или выплат из прибыли после налогообложения. По дебету - списываются суммы при использовании средств резервного фонда. Мин размер - не менее 15% величины УК.

-Средства из резервного фонда направлены на выплату премий раб-кам Д10701 К60305

106-учет добавочного капитала, к нему открыты счета 2-го порядка:

10601(П)-корреспондент со счетами переоцениваемого им-ва и амортиз

10602(П)-учит-ся доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номин ст-тью, полученный при форм-нии и увелич-и УК

10603(П) и 10605(А) - корреспондируют со счетами положит-х и отрицат-х разниц по переоценке ц/б для продажи.

-Прирост ст-ти им-ва при переоценке осн. средств Д60401 К10601

-Снижение стоимости имущества по результатам переоценки осн ср-в Д10601 К60401

-Учтена сумма эмиссион дохода при доп выпуске акций Д60322 К10602

-Безвозмездно получены осн ср-ва Д60401 К70601

23. Методы определения кредитоспособности заемщиков.

Анализ кредитосп-ти - наиб эф-ный метод снижения риска. Вкл-ет правовую экспертизу док-тов, проверку права соб-ти на залог и источников ср-в, служащих ему для исполне­ния обяз-в, проверку правоспособности и дееспособности (юр отдел); проверку личности заемщика-физ лица или гос регистр юр лица (служба безопасности). Для физ лиц учитывается род его проф деят-ти, доход, фин состо­яние, наличие им-ва, кредит история; для юр лиц проводится анализ годовых отчетов.

Кредитоспособность клиента— способность заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам (основному долгу и процентам).

Основные задачи анализа кредитоспособности предприятия: определение финансового положения заемщика; предупреждение кредитных ресурсов в следствие не эффективности хозяйственной деятельности заемщика; стимулирование деятельности предприятия - заемщика в направлении повышения ее эффективности, повышение эффективности кредитования; минимизация рисков при кредитовании.

Критерии кредитоспособности клиента:

1) Характер клиента - это репутация клиента, она складывается из длительности функционирования клиента в данной сфере бизнеса, его кредитная история; репутация его партнеров в деловом мире;

2) Способность заимствовать средства - наличие у клиента права подать заявку на кредит, подписать кредитный договор или вести переговоры, дееспособность заемщика — физ лица;

3) способность зарабатывать средства для погашения долга (фин возможности);

4) Капитал клиента. При оценке капитала клиента следует обратить внимание на два основных момента: достаточность капитала, который оценивается на основе коэффициентов; степень вложения капитала клиента в кредитуемую операцию.

5) Обеспеченность ссуды - стоимость активов заемщика и конкретный вторичный источник погашения долга (залог, банковская гарантия, поручительство и д.р.).

6) Условия, в которых совершается кредитная операция. Следует обратить внимание: на прогноз экономической ситуации в стране, регионе деятельности заемщика, отрасли кредитуемой операции; на учет политических факторов.

7) контроль - наличие законодательных и нормативных основ для осуществления клиентом кредитуемых мероприятий.

Основные методы оценки кредитоспособности заёмщика: 1) метод сбора информации о клиенте; 2) на основе финансовых коэффициентов; 3) на основе денежного потока; 4) на основе показателей делового риска; 5) метод рейтинговой (бальной) оценки; 6) метод оценки кредитного риска; 7) наблюдение за работой клиента

Коэффициенты, применяемые в практике оценки кредитоспособности заемщика можно разделить на пять групп: коэффициенты ликвидности; коэффициенты эффективности использования активов; коэффициенты финансового левеража; коэффициенты прибыльности (рентабельности); коэффициенты деловой активности.

Банк должен в каждом случае определить степень риска, который он готов взять на себя, и размер кредита, который может быть предоставлен в данных обстоятельствах.

Оценка кредитоспособности физ лица основана на соотношении испрашиваемой ссуды и его личного дохода, общей оценке фин положения заемщика и стоимости его имущества, состава семьи, личностных характеристиках, изучении кредитной истории. Выделяют три основных метода оценки кредитоспособности физического лица: 1) скорринговая оценка; 2) изучение кредитной истории; 3) оценка по финансовым показателям платежеспособности.