38.Учет доходов и расходов банка (сч.706, 707, 613, 614).

Осуществляя свою деятельность, банк стремится получить максимальные доходы, но не несет при этом определенные расходы. Кб функц-ет на пр-пе самоокупаемости, т.е текущ расходы следут полностью возмещать доходами. Доходы должны достигать достат-ной величины для уплаты налогов и развития МТБ.

Совокупность доходов и расходов образует систему фин рез-тов. Все статьи доходов и расходов отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Доходы принимаются в отчетн периоде, к которому они относятся.

Для учета доходов и расх открыты счета в 7 разделе – 706, 705, 708. Счета по учету доходов П, а расходов А. На сч 706 учитываются полученные доходы и расх в текущ году. По сост на 1 янв в 1й раб день остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соот-ющие счета по учету фин- рез-та прошл года 707. Сч 707- ведется учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении год отчета. На дату составления год отчета остатков на счете быть не должно.

Для учета доходов будущ пер открыт счет 613 (П). Назначение сч- учет единовременно получ-х и подлежащих отнесению на доходы в последних отчет-х периодов. По К 61301-отраж-ся суммы %, получ-х в счет будущ периодов. По К 61304-отраж-ся поступившие суммы арендн платы, консультац-ные услуги и др поступления. Остатки со счета 613 переносятся на счет 70601.

Для учета расходов будущ пер открыт счет 614 (А). Назначение сч- учет единовременно уплач-х и подлежащих отнесению на расходы в последних отчет-х периодов. По Д 61401- отраж-ся сумма %, уплач-х банком (расходы, рассчитанные, начисленные, но еще не произведенные). По Д 61403-отраж-ся суммы, перечисляемые КБом за аренду, абонентск плата, за консульт-ные услуги, за рекламу. Остатки со счета 614 переносятся на счет 70606.

Доходы КБ: % получ-е по предоставленным кредитам, доходы от опер с ц\б, ин валютой, чеками, дивиденды получ-е, штрафы, пени, нейстойки, восстановление сумм со счетов фондов и резервов, комиссии получ-е, доходы от реал-ции им-ва, от излишков ден наличности и мат ценностей, от инф-ных услуг, от доставки банк док-тов.

Анал учет ведется отдельными лицевыми счетами по каждому счету 2 порядка, а в случае необходимости по статьям, открытым в отчете « о прибылях и убытках».

Все расходы можно подразделить на три группы: опер расходы, административно-хоз-ные расходы, прочие расходы. К опер расходам относят: выплата % и проч доходов по депозитам физ и юр лиц; выплата доходов владельцам ц\б; выплата % по кредитам полученным; расходы по операциям с ин валютой; оплата услуг инкассации и др. К административно-хоз-ным относятся: заработная плата; премия; приобретение мат ценностей; оплата коммунальных услуг, повышение квалификации работников; выписки периодической литературы; транспортные расходы, расходы на командировки; расходы на рекламу, на охрану. К прочим: налоги и платежи во все бюджетные фонды, штрафы

Учет доходов банка:

-Получены доходы от операций с ценными бумагами Д 20202, 30102, 405 – 408 К 70601

-Отражена сумма аванса, полученного по договору аренды Д 30102 К 61304

-При наступлении отчетного периода, к которому относится авансовый платеж, учтена сумма доходов Д 61304 К 70601.

Пример:

-Начислена з\п Д70606 К60305

-Канцелярские товары переданы в эксплуатацию Д70606 К61009

-Списана с кор счета сумма штрафа Д70606 К30102